thực tế có chậm trễ hay không.
3.3. Đánh giá chung mức rủi ro trong hoạt động của Công Ty Cổ Phần Da Giày Huế Giày Huế
3.3.1. Đánh giá mức rủi ro tiềm tàng
Qua tất cả những phân tích về 6 rủi ro tiềm tàng mà chúng tôi đã tìm được ở trên, có thể thấy rằng hoạt động của Công ty Cổ Phần Da Giày Huế chứa đựng rất nhiều rủi ro như rủi ro trong thanh toán lương bằng tiền mặt, tính trung thực của Ban Giám Đốc, số giờ lao động có thể bị khai khống của chu trình tiền lương; rủi ro bên trong và bên ngoài doanh nghiệp, công ty không chủ động trong việc tìm kiếm đối tác, rủi ro từ yếu tố lao động – đạo đức nghề nghiệp và tay nghề nhân công của quy trình gia công. Do đó, chúng tôi đánh giá rủi ro tiềm tàng của Công ty là cao.
3.3.2. Đánh giá mức rủi ro kiểm soát
Công ty Cổ Phần Da Giày Huế là một công ty vừa và nhỏ nên việc kiểm soát hệ thống nội bộ chưa được chú trọng. Ngoại trừ những sai phạm, rủi ro đã nêu và phân
tích ở phần rủi ro thực tế phát sinh như trên thì hoạt động của công ty vẫn còn rất nhiều rủi ro của hệ thống kiểm soát nội bộ khác mà chúng tôi chưa tìm hiểu được. Do đó, chúng tôi đánh giá rủi ro kiểm soát của công ty là cao.
3.3.3. Đánh giá mức rủi ro phát hiện
Dựa vào mô hình rủi ro kiểm toán, mức rủi ro phát hiện được đánh giá dựa theo mức rủi ro tiềm tàng và mức rủi ro kiểm soát. Vì rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều được đánh giá là cao nên rủi ro phát hiện sẽ làrất thấp.
PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊIII.1. Kết luận III.1. Kết luận
Việt Nam là nước có nguồn lao động rất dồi dào. Vận dụng điều kiện này, Công ty cổ phần da giày Huế đã và đang khai thác lợi thế về nguồn lao động từ đó tạo được công việc giúp cải thiện đời sống nhân dân. Đồng thời, Công ty cũng đã đầu tư nhiều thiết bị kỹ thuật, công nghệ sản xuất hiện đại, nâng cao tay nghề kiến thức cho người lao động. Những rủi ro trong quá trình gia công nếu có xảy ra sẽ ảnh hưởng đến hoạt động và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đòi hỏi kiểm toán viên phải tiến hành đánh giá chi tiết đến từng khoản mục xem xét có trọng yếu hay không, để rồi từ đó đưa ra ý kiến kiểm toán.
Cùng với quy trình gia công, chu trình tiền lương trong doanh nghiệp cũng được kiểm toán viên đánh giá là chu trình có rủi ro cao, bởi khoản mục tiền lương không chỉ là động lực chính của người lao động mà còn là khoản chi phí rất lớn doanh nghiệp phải bỏ ra để đạt được mục tiêu của mình. Chính vì nguyên nhân trên mà chu trình tiền lương là chu trình có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp nói chung và đối với công nhân viên nói riêng.
Sau một thời gian thực tập và tìm hiểu thực tiễn về quy trình gia công cũng như chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế, kết hợp với những kiến thức đã được học trong trường, chúng tôi đã thực hiện bài báo cáo thực tế “Đánh giá rủi ro về quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế”.
Công ty Cổ phần Da giày Huế có một quy trình gia công và chu trình tiền lương tương đối hoàn thiện. Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên quản lý vẫn còn hạn chế, nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều công việc. Bên cạnh đó, hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được chặt chẽ, quy định, chính sách tại công ty còn nhiều sơ hở, phương thức thanh toán chưa đổi mới, đạo đức nghề nghiệp có khả năng dễ vi phạm, chưa chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng.
Tuy nhiên, do còn nhiều hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế nên báo cáo của chúng tôi không thể tránh khỏi những sai sót. Do đó, chúng tôi rất
mong nhận được sự góp ý của thầy cô cũng như bạn bè để bài báo cáo được hoàn thiện hơn nữa.
III.2. Kiến nghị
Hạn chế
Do sự hạn chế về thời gian, về quy mô của đề tài cũng như sự hạn chế về thông tin tiếp cận được nên sự phân tích có thể chưa kỹ lưỡng, nhiều kết luận vẫn chưa chính xác vì mới chỉ mang ý kiến khách quan của nhóm sinh viên thực hiện (chưa có kinh nghiệm thực tế). Đồng thời, chúng tôi vẫn chưa đưa ra được nhiều thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản để kiểm soát rủi ro nhằm làm cho bài báo cáo được hoàn thiện hơn.
Kiến nghị
Từ những hạn chế kể trên, để có thể cung cấp nhiều thông tin hữu ích hơn cho người quan tâm, chúng tôi xin đề xuất kiến nghị sau: cần có thêm thời gian hoàn thành bài báo cáo để từ đó có thể tiến hành phân tích kỹ lưỡng, sâu sắc hơn, cũng như mở rộng được đề tài nghiên cứu để bài báo cáo được hoàn thiện hơn nữa.