23.2.1. Hạn chế
+ Quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang chưa đạt đuợc yêu cầu, số nợ khó thu, nợ chờ xử lý vẫn còn tồn, nhất là hiện nay tình hình lạm phát, giá cả một số mặt hàng tăng cao, một số doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt thiếu vốn sản xuất kinh doanh. Mặt khác hiện nay Ngân hàng siết chặt thủ tục cho vay, khoản phạt nộp chậm thấp hơn nhiều so với lãi suất Ngân hàng. Vì vậy việc chiếm dụng khoản thuế nộp NSNN là điều khó tránh khỏi.
+ về tô chức con người
Quá trình chuyển từ cơ chế "chuyên quản thuế" sang cơ chế mới còn bộc lộ nhiều lúng túng. Các phòng quản lý hầu nhu vẫn được phân công công việc không khác mấy so với truớc kia. Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang chưa đủ điều kiện đế có thể triệt để chuyển từ cơ chế "chuyên quản thuế" sang cơ chế quản lý mới. Như vậy, về cơ bản tổ chức con người trong quản lý thuế TNDN chưa có sự thay đối mấy so với "thời bao cấp", sự khác nhau chỉ là số lượng cán bộ trong mồi phòng "đông lên" so với trước.
+ về tin học hóa công tác quản lý thuế TNDN
- Các quy trình quản lý thuế trên máy tính còn có bất cập cần phải sửa đối
Đế chương trình quản lý thuế trên máy hoạt động được thì thông tin đầu vào phải chuẩn hóa. Tuy nhiên, quy trình quản lý thuế hiện hành chưa hoàn thiện nên thông tin đầu vào khó chuân hóa. Khi đó lại phải bố xung các thủ tục đế có thông tin đầu vào chuấn. Tuy nhiên, việc "bổ xung thủ tục" chỉ nhằm mục đích là có "thông tin đầu vào chuẩn" hơn là vì yêu cầu của quản lý thuế. Các bộ phận quản lý lại "khố" vì phải dành công sức cho việc hoàn thành các thủ tục bố xung đó nên hiệu quả hoạt động quản lý giảm. Cán bộ tại phòng quản lý đã phải tốn nhiều thời gian điều chỉnh các nhầm lẫn, sai sót giữa số liệu người nộp thuế báo cáo và số liệu cơ quan thuế đang quản lý.
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ngành thuế Tuyên Quang đã thực sự quan tâm tới công tác tin học hóa quản lý thuế bằng các việc làm cụ thế như tố chức tập huấn khai thác ứng dụng tin học trong toàn ngành, có tổ chức kiếm tra việc ứng dụng, sử dụng các thông tin tù’ máy tính... nhưng kết quả đạt được chưa cao. Chính vì vậy Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần có kế hoạch hàng năm đế thực hiện công cuộc hiện đại hóa ngành thuế trong thời gian tới.
- Cơ chế cung cấp, chia sẻ thông tin phục vụ điều hành, quản lý thuế còn nhiều hạn chế
Từ năm 1999 đến nay các chính sách thuế mới còn nhiều bất cập phải thường xuyên bổ sung, sửa đổi đã dẫn đến không ít khó khăn cho công tác quản lý thu Trong khi đó, cơ chế cung cấp thông tin giữa các bộ phận chức năng chưa hoàn thiện nên đã có lúc, có nơi thiếu thông tin phục vụ quản lý thuế. Ví dụ: cùng một vấn đề nghiệp vụ thuế có vướng mắc đã được xử lý nhưng các bộ phận khác không biết đế tham khảo khi gặp phải trường họp tương tự...
Hiện tại, mạng thông tin nội bộ trên máy tính (qua thư điện tử) đã được thiết lập không những trong phạm vi Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang mà còn nổi mạng với các cơ quan thuế cấp trên và ở tỉnh khác. Tuy nhiên, việc khai thác sử dụng hệ thống thư điện tử còn nhiều hạn chế.
Trong các năm gần đây, ngành thuế Tuyên Quang đã nắm bắt thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của người nộp thuế, nhưng chưa được thường xuyên, số liệu báo cáo của người nộp thuế còn nhiều sai sót, thiếu chuân xác, ảnh hưởng đến việc đánh giá phân tích nguồn thu đối với người nộp thuế.
- Các bất cập nảy sinh trong quá trình tin học hóa công tác quản lý thuế chưa được phối hợp đế xử lý kịp thời
Các phòng quản lý chưa thực sự nhận thấy các lợi ích mà chương trình quản lý thuế hiện đại mang lại nên sự họp tác phối họp với phòng Tin học còn hạn chế. Có nhiều nội dung chương trình quản lý thuế trên máy tính QLT chưa phù họp
với thực tế dẫn đến tình trạng sổ liệu không chính xác.
+ về công tác thanh tra, kiếm tra
- Số lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra chưa được nhiều
Số liệu thống kê cho thấy tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra, kiếm tra quyết toán thuế ở Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang còn thấp. Thực tế này đương nhiên sẽ dẫn đến tình trạng các vi phạm về thuế chưa được phát hiện kịp thời. Cho nên, có thế nói hầu như người nộp thuế nào bị kiếm tra là chắc chắn có vi phạm không ít thì nhiều ở một mức độ nào đó. số liệu về số thuế truy thu phạt khá lớn phản ánh nỗ lực chống thất thu của ngành thuế Tuyên Quang nhưng cũng phản ánh phần nào hậu quả của tỷ lệ sổ người nộp thuế được thanh tra, kiếm tra còn thấp. Đó là tình trạng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế còn rất hạn chế. Người nộp thuế chậm được thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế sẽ làm cho các vi phạm kéo dài và hậu quả lớn.
Việc kiểm tra tờ khai hàng tháng, kiểm tra quyết toán thuế của một số cán bộ thuế thực hiện chưa tốt nên không phát hiện được các sai phạm như số liệu trên tờ khai quyết toán thuế không chính xác, việc kiểm tra tính hợp pháp trong chi phí tính thu nhập chịu thuế chưa sâu;
- Cơ chế phối hợp giữa một số bộ phận chức năng chưa được cụ thế hóa
Việc phối họp giữa các bộ phận quan trọng quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang chưa được dựa trên một cơ chế rõ ràng, thống nhất bằng văn bản. Thực tế cho thấy hiệu quả phối hợp trong từng trường hợp cụ thể phụ thuộc vào sự chỉ đạo của lãnh đạo Cục và trình độ năng lực của cán bộ trục tiếp thi hành công vụ. Đôi lúc trong các tình huống giống nhau nhưng trình tự, thủ tục xử lý lại khác nhau. Trong những năm đầu thực hiện quản lý thuế TNDN, bản thân Cục Thuế cũng nhận thấy tình trạng "các phòng quản lý van coi công tác thanh tra kiêm tra là của thanh tra, sự phối hợp của phòng thanh tra với các phòng quản lý chưa mạnh mẽ và thường xuyên, không xây dụng được kế hoạch kiếm tra, thanh tra một cách cụ thê cho từng phòng".
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ngoài ra, còn một sổ hạn chế trong quản lý người nộp thuế như: Công tác quản lý thu nợ đọng còn yếu; Công tác tuyên truyền hỗ trợ tại các Chi cục Thuế còn hạn chế, tính thuyết phục chưa cao nên vẫn còn có doanh nghiệp ngoài quốc doanh hỏi Cục Thuế về chính sách thuế, vẫn còn tình trạng trả lời chính sách chưa chính xác.
23.2.2. Nguyên nhân
Những vấn đề tồn tại của công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nêu trên do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan.
* Nguyên nhân chủ quan
Đội ngũ cán bộ thuế chưa được đào tạo nhằm đáp ứng với yêu cầu của máy tính hóa quy trình quản lý thuế, công tác đào tạo,đào tạo lại, bồi dưỡng nghiệp vụ còn nhiều hạn chế.
Cán bộ công chức ngành thuế quản lý thuế TNDN hiện này là kế thừa tù’ hệ thống cán bộ thu quốc doanh và quản lý tài chính xí nghiệp quốc doanh, vốn quen với cơ chế bao cấp. Việc tuyển mới cán bộ trong các năm qua từ rất nhiều loại hình trường lớp, phần lớn chưa được qua một lớp đào tạo chính quy về nghiệp vụ thuế. Công tác bồi dưỡng nghiệp vụ phần nhiều mới dừng ở mức phổ biến quán triệt chính sách mới mỗi khi có sự sửa đôi bô sung chính sách thuế. Các nội dung cần thiết như nghiệp vụ quản lý, kỹ thuật xử lý thông tin trong quản lý... chưa được quan tâm đúng mức.
Quy trình quản lý thuế hiện hành gắn liền việc sử dụng máy tính với chương trình quản lý thuế cấp cục (QLT và TIN ). Neu không được quan tâm đào tạo đúng mức sẽ không phục vụ tốt cho công tác quản lý. Thực tế số cán bộ thuế thường xuyên sử dụng hai chương trình này còn rất khiêm tốn. Một bộ phận không nhỏ cán bộ thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang chưa biết cách sử dụng, khai thác số
liệu từ QLT và TIN. Thực tế này phản ánh công tác đào tạo về sử dụng máy tính
Năng lực chuyên môn của một số cán bộ thuế còn yếu nên không phát hiện được các sai phạm khi kiểm tra tờ khai thuế, báo cáo quyết toán thuế, quyết toán tài chính. Doanh nghiệp nộp chậm tờ khai, báo cáo quyết toán thuế nhưng không bị xử phạt theo quy định. Thực hiện không nghiêm quy trình thanh tra, kiếm tra, có trường hợp khi Cục Thuế phúc tra lại đã truy thu và xử phạt thêm giá trị lớn hơn kết quả kiếm tra trước; Năng lực cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ tại địa bàn một số huyện, thị còn yếu, chưa chịu khó nghiên cứu chính sách.
Cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nhìn chung đã thực hiện tốt quy định tiêu chuấn văn hóa công sở và đạo đức cán bộ thuế do Tống cục Thuế ban hành, nhằm mục tiêu xây dựng văn hóa công sở ngành thuế hướng tới các chuẩn mực giá trị chân, thiện, mỹ làm cho cơ quan thuế thực sự phát triến vũng mạnh, bền vững với đội ngũ cán bộ thuế trung thành, trí tuệ, sáng tạo, thực sự là công bộc của nhân dân, đáp ứng nhu cầu phục vụ người nộp thuế và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị của Đảng, Nhà nước giao. Song bên cạnh đó vẫn còn có những cán bộ lười học tập, lười suy nghĩ, thiếu trách nhiệm trong công việc ảnh hưởng đến niềm tin của người nộp thuế với cơ quan và đạo đức cán bộ thuế.
* Nguyên nhân khách quan
+ về nội dung thuế TNDN
Hệ thống chính sách thuế nói chung đã qua hơn 10 năm bố sung, sửa đổi đã quá chắp vá và có nhiều nội dung không còn phù hợp với nền kinh tế đang chuyến đổi tùng bước hội nhập với khu vục và thế giới.
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Nhiều khái niệm, thuật ngữ trong luật thuế TNDN đến nay không có nội hàm rõ ràng và cũng không được hướng dẫn cụ thế, có nhiều cách hiếu khác nhau giữa doanh nghiệp và các co quan quản lý nhà nước, co quan pháp luật như chi phí họp lý được công nhận hay xuất toán, truy thu thuế TNDN; chi phí được trù’ hay không được trừ qua thực hiện đã phát sinh nhiều vướng mắc gây khó khăn cho doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế vừa hành thu vừa trực tiếp soạn thảo văn bản sửa đối bố sung các loại thuế đế trình Nhà nước ban hành. Vì vậy, số lượng văn bản nhiều, phức tạp, không rõ ràng.
+ Người nộp thuế
Là một tỉnh miền núi, có nhiều dân tộc khác nhau, trình độ dân trí còn thấp nên việc chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế ở tỉnh Tuyên Quang còn nhiều hạn chế, còn nhiều người nộp thuế bị xử lý vi phạm về thuế, còn phải giải thích, đôn đốc về việc chấp hành nghĩa vụ thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.
+ Môi trường quản lý thuế có tác động lớn đến quản lý thuế TNDN - Các doanh nghiệp tại tỉnh Tuyên Quang phần lớn có quy mô vừa và nhỏ
80,1% doanh nghiệp có mức vốn dưới 50 tỷ đồng và 92% doanh nghiệp có lao động dưới 300 người trong đó DNNN Trung ương là 28,2%, địa phương 71,8%. Một số doanh nghiệp lớn tập trung ở khu vực DNNN Trung ương. Tuyên Quang cũng là địa bàn có các Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc của các DNNN có trụ sở ở tỉnh khác, vì vậy có khó khăn trong việc đôn đốc, quản lý thu vì doanh nghiệp xa trụ sở chính.
Các đơn vị hạch toán phụ thuộc DNNN ở tỉnh khác đóng trên địa bàn Tuyên Quang thì không phải kê khai, quyết toán thuế TNDN nhưng Cục tỉnh Tuyên
Quang vẫn phải kiếm tra, xác nhận doanh thu, chi phí (chưa đầy đủ các khoản mục chi phí) trong năm tài chính của các đơn vị này.
- Tình hình phát triến kinh tế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang
Tốc độ tăng truởng kinh tế GDP bình quân hàng năm trên 11 %; cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo huớng tăng dần tỷ trọng ngành công nghiệp và dịch vụ, giảm dần tỷ trọng ngành nông lâm nghiệp. Năm 2005, tỷ trọng công nghiệp, xây dựng: 30,7% tỷ trọng dịch vụ: 33,6% tỷ trọng nông, lâm, ngư nghiệp:35,7%.
Trong những năm gần đây, kinh tế tỉnh Tuyên Quang tăng trưởng khá, tùng bước chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu cây trồng, vật nuôi theo hướng sản xuất hàng hoá. Bước đầu hình thành các khu công nghiệp, du lịch, các điếm dịch vụ. Hệ thống kết cấu hạ tầng về giao thông, trường học, lưới điện, bưu chính viễn thông...được đầu tư xây dựng và nâng cấp.
Tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang cũng ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang.
- Sức ép từ cơ chế "thu theo kế hoạch "
Từ khi thực hiện các luật thuế mới, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang luôn hoàn thành kế hoạch thu hàng năm. Trong công tác hàng ngày, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang luôn chú trọng vào mục tiêu là hoàn thành kế hoạch thu được giao, coi đó là nhiệm vụ chính trị số một. Ngành thuế nói chung, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nói riêng coi việc hoàn thành kế hoạch thu thuế được giao là tính hiệu quả của quản lý thuế. Tuy nhiên, quan niệm như trên là sự ngộ nhận. Bởi vì, hoàn thành kế hoạch thu không đồng nghĩa với sự chấp hành tốt pháp luật thuế của người nộp thuế.
Cơ chế thu thuế theo "kế hoạch" tạo một sức ép quá lớn đối với ngành thuế Tuyên Quang. Có lúc, có nơi các biện pháp tình thế được vận dụng đế đạt bằng
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
được kế hoạch giao "sức ép" về vấn đề hoàn thành kế hoạch thu quá lớn nên ngành thuế Tuyên Quang chưa thế tập trung toàn bộ nỗ lực cho các công tác khác như chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ, hoàn thiện trình tự thủ tục hành chính thuế...
Chương 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI cục THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG