2.4.1. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ đang áp dụng tại Công ty
Công ty Cổ phần Sông Đà 7 tiến hành tính và trích khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính. Căn cứ theo các quy chế quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC, Công ty Cổ phần Sông Đà 7 tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như sau:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trên thẻ TSCĐ trung bình của TSCĐ
Thời gian khấu hao trên sổ TSCĐ Bên cạnh đó, trong nội bộ Tổng Công ty xây dựng Sông Đà có những quy định riêng trong việc tính khấu hao và hao mòn TSCĐ.
- Đối với những TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay tín dụng và từ nguồn khác thì tỉ lệ khấu hao được xác định căn cứ vào thời gian vay theo hợp đồng và được chia đều cho từng năm. Điều này có nghĩa là sau khi hết hạn hợp đồng vay thì Công ty phải thu hồi hết số vốn đầu tư cho tài sản đó.
- Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn Ngân sách Nhà nước cấp hoặc nguồn vốn tự bổ sung thì tỷ lệ khấu hao cho từng lại tài sản được quy định riêng theo yêu cầu quản lý của Tổng Công ty.
- Từng xí nghiệp, chi nhánh và Công ty phải xây dựng kế hoạch khấu hao chi tiết cho từng TSCĐ dựa theo yêu cầu của Tổng Công ty
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất, kế toán lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ
- Từ sổ khấu hao tổng hợp TSCĐ kế toán căn cứ vào mức khấu hao từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ kế toán lập hồ sơ chi tiết và tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng
2.4.2. Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ tại Công ty tại Công ty Sông Đà 7Đà 7 Đà 7
toán máy SAS, số khấu hao được máy tính tự tính thông qua thông tin khi kế toán nhập tăng tài sản và được nhập vào cuối mỗi tháng, máy tính sẽ tự động phân bổ số khấu hao cho từng bộ phận. Kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào số khấu hao phân bổ này để hạch toán vào cuối tháng và in ra Phiếu hạch toán, Sổ Nhật kí chung, Sổ cái TK 214. Cuối năm, in ra sổ khấu hao tổng hợp, sổ tổng hợp phân bổ khấu hao và sổ chi tiết phân bổ khấu hao. Cụ thể, Sổ Tổng hợp phân bổ khấu hao theo mẫu như sau:
Công ty Cổ phần Sông Đà 7
Phòng TCKT- MST: 010008455515
TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng12 năm 2012
Tài khoản ghi Nợ và đối tượng sử dụng Tài khoản ghi Có
2141 2142 2143 627401 627401- Trụ sở Công ty tại Phạm Hùng 27.432.455 Tổng cộng 27.432.455 627402 627402- Chi nhánh Sông Đà 702 42.586.224,99 Tổng cộng 42.586.224,99 64200104
64200104- Chi phí khấu hao Nậm He 7.072.677
Tổng cộng 7.072.677
64200204
64200204- Chi phí khấu hao Nậm Thi 7.103.264
Tổng cộng 7.103.264
642402
642402- Khấu hao phương tiện vận tải 12.765.786
Tổng cộng 12.765.786
642403
642403- Khấu hao thiết bị văn phòng 5.464.405 1.333.333
Tổng cộng 5.464.405 1.333.333
642404
Tổng cộng 98.424.812 1.333.333
Tổng số đối tượng sử dụng: 6 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng
Trong đó, bảng chi tiết phân bổ khấu hao cụ thể như sau: Công ty CP Sông Đà 7
Phòng TCKT- MST: 0100845515
CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 12 năm 2012
Tài khoản TK ghi Nợ và đối tượng sử dụng TK ghi Có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143 627401 Tru sở CT tại Phạm Hùng 211202 01-01 627401- Trụ sở Công ty tại Phạm Hùng 27.432.455 Tổng cộng 27.432.455 627402 Ô tô tải ben
CAT 769D
627402- KH xe ôtô tải ben 6.333.333,33 Máy ủi R964B
số 6
627402- KH máy ủi R964B số 6 24.558.447,22 Máy ủi D10N 627402- KH máy ủi D10N 11.694.444,44
Tổng cộng 42.586.224,99
64200104
... 64200104-CF khấu hao ban Nậm He
7.072.677
Tổng cộng 7.072.677
64200204
64200204-CF khấu hao ban Nậm Thi
7.103.264
Tổng cộng 7.103.264
642402
642402-KH phương tiện vận tải 8.765.786
Tổng cộng 8.765.786
642403
Tổng cộng 5.464.405 1.333.333
... ... ... ...
Tổng cộng 98.424.812 1.333.333 Tổng số đối tượng sử dụng: 63/6 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Bảng 7: Chi tiết phân bổ khấu hao tháng 12/2012
Kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào số khấu hao mà máy tính đã tính cho từng tài sản trong từng tháng để hạch toán trình bày ở Phụ lục( biểu 26).
Từ phiếu hạch toán, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ Nhật ký chung( Biểu mẫu 13) và Sổ cái TK 214 như sau:
CÔNG TY CP SÔNG ĐÀ 7 Phòng TCKT-MST: 0100845515
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
214- HAO MÒN TSCĐ Năm 2012
Số dư đầu kì: 15.386.150.926
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối kỳ
… … … …
20/12/2012 20/12/2012 Điều chuyển máy ủi R964B số 6 2113 2.854.919.490 19.766.230.824
… … … …
CTHT143B 26/12 26/12 Giảm TSCĐ do thanh lý 2113 1.894.500.000 18.423.766.321
KHAO7-12 31/12 31/12 Khấu hao ôtô tải ben CAT 769D 627402 38.000.000 KHAO1-11 31/12 31/12 Khấu hao máy ủi R964B số 6 627402 294.701.366,6
KHAO1-12 31/12 31/12 Khấu hao máy ủi D10N 627402 140.333.333
… … … …
Tổng số phát sinh
Tổng phát sinh luỹ kế 3.546.760.542 9.995.148.653 23.790.875.037 Số dư cuối kỳ: 23.790.875.037