L ỜI MỞ ðẦ U
2.10 Kế toán chi phí hoạt ñộ ng tài chính
Chi phí hoạt ñộng tài chính trong công ty chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay ngân
hàng và lãi vay cá nhân theo hợp ñồng.
2.10.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Trang 58
- Từ hợpñồng vay, giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán lập phiếu chi từñó ghi vào chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cáị
2.10.2 Chứng từ sử dụng
- Hợp ñồng vaỵ
- Giấy báo nợ của Ngân hàng. - Phiếu tính lãị
2.10.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản635 “ Chi phí hoạtñộng tài chính ”. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 6355: “ Lãi vay hợp ñồng cá nhân”.
- TK 6356: “ Lãi vay kinh doanh taxi”.
- TK 6357: “ Lãi vay Ngân hàng, phí bảo lãnh”
2.10.4 Ví dụ minh họa
Ngày 30/01/2013 chi tiền lãi vay cá nhân cho Nguyễn Quốc ðạo phiếu chi C0322
Nợ TK 6355 :1.600.000
Có TK 1111 : 1.600.000
Ngày 30/01/2013 chi tiền lãi vay cá nhân cho Nguyễn Thị Hằng phiếu chi C0323
Nợ TK 6355 :4.000.000
Có TK 1111 : 4.000.000
Sổ sách kế toán minh họa - Giấy báo nợ
- Hợpñồng vay
Phiếu chi Sổ cái TK 635
Trang 59
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Phạm văn ðồng – Pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6355: Lãi vay hoạt ñộng cá nhân
Ngày 30 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ): Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền
Nợ Có ….. ……….. ………….. ……… …………. ………… 20 Chi phí lãi trả góp C0322 6355 1111 1,600,000 21 Chi phí lãi trả góp C0323 6355 1111 4,000,000 ….. ……….. ………….. ……… …………. ………… TỔNG CỘNG Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 635: Chi phí tài chính.
Năm 2013 Số dưñầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ñối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
30/01/2013 S0325 Chi phí lãi vay 11111 6,724,957,276 30/09 K635-> TK 911 ết chuyển TK 911 6,724,957,276 Tổng phát sinh Nợ 6,724,957,276 Tổng phát sinh Có 6,724,957,276 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ðỐC (Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt
Trang 60
2.11 Chi phí khác 2.11.1 Khái niệm
Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt ñộng thông thường của doanh nghiệp.
2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Giấy ñề nghị thanh toán.
- Phiếu chị
2.11.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8118: chi phí khác
2.11.4 Ví dụ minh họa
Ngày 15/01/2011 giảm nợ cho lái xe Deluxe
Nợ TK 8118 : 635,000
Có TK 13117NL : 635,000
Sổ sách kế toán
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAi 97D Phạm Văn ðồng – pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 8118: Chi phí khác
Ngày 15 tháng 01 năm 2013
STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có ….. ……….. ………….. ……… …………. ………… 30 Giảm nợ lái xe 8118 13117NL 635,000 ….. ……….. ………….. ……… …………. ………… TỔNG CỘNG Số tiền (bằng chữ): TP.HCM, ngày tháng năm
Trang 61