L ỜI MỞ ðẦ U
2.2.2 Phương thức thanh toán của công ty
- đối với doanh thu vận tải hành khách theo chuyến và hàng hóa thì sử dụng hình
thức thanh toán trả trước.
- đối với những doanh thu còn lại sử dụng hình thức trả sau bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt.
Trang 35
- Nhưng hầu hết các doanh thu tại Mai Linh Gia Lai thanh toán bằng hình thức
trả trước và bằng tiền mặt.
Thực trạng kế toán chi phắ doanh thu và xác ựịnh kết quả kinh doanh 2.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán doanh thu taxi Mai Linh
Sơ ựồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Quy trình:
- Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo yêu cầu của khách
hàng ựi taxi gọi ựến tổng ựàịSau khi thực hiện chuyến ựi hai bên tiến hành xác nhận số Kilomet ựi qua ựể tắnh tiền hiện lên ựồng hồ taxị
- Mỗi lần giao ca, lái xe nộp phiếu theo dõi lịch trình taxi cho nhân viên
Checker, nhân viên Checker kiểm tra ựồng hồ taxi và ghi nhận doanh thu của
xe ựó, sau ựó trả lại cho lái xe, lái xe nộp doanh thu và lịch trình cho nhân viên
Thu ngân. Nhân viên Thu ngân sẽ lập bảng kê doanh thu bằng tiền mặt, doanh
thu phải thu trả qua thẻ chuyển lên bộ phận kế toán. Từ doanh thu bằng tiền Sổ chi tiết
Nhật ký chung
Bảng cân ựối số phát sinh
Sổ cái TK 511
Trang 36
mặt kế toán lập phiếu thu, doanh thu phải thu trả qua thẻ sau ựó kế toán nhập
liệu thông tin hàng hóa vào hóa ựơn GTGT có sẵn trong phần mềm và in hóa
ựơn gồm 3 liên: liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ ghi vào phiếu hạch toán từựó ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ
ghi sổ ghi vào sổ cáị
- Khi quá trình hoàn tất tất cả các thông tin sẽ tựựộng cập nhập vào các sổ sách có liên quan. Cuối tháng, kế toán ựối chiếu kiểm tra với bảng doanh thu trong tháng kết chuyển 511 sang tài khoản 911 phần mềm sẽ tự cập nhập bảng cân
ựối số phát sinh và BCTC tháng.
Kế toán doanh thu xe khách
Số hiệu tài khoản sử dụng: 5111.
Nội dung:
-Doanh thu này dùng ựể phản ánh doanh thu ựạt ựược khi công ty cung cấp dịch
vụ vận tải hành khách bằng xe otọ Hiện Cty TNHH MTV Mai Linh ựang thực
hiện vận tải hành khách thường lệ trên các tuyến ựi Gia Lai ựi các tỉnh như: Bình
định, TP HCM, đà NẵngẦ..
-Chứng từ sử dụng: danh sách chuyến ựi, báo cáo bán Ờ hoàn Ờ hủy vé, báo cáo nhập Ờ xuất Ờ tồn, hóa ựơn GTGT- Phiếu thu tiền cước vận chuyển, véẦ.
Mô tả phương pháp hạch toán:
-Cuối ngày, nhân viên bán hàng gửi báo cáo bán Ờ hoàn Ờ hủy vé và báo cáo nhập xuất tồn vé cho công ty, kế toán doanh thu bán căn cứ vào chứng từựể ghi nhận doanh thu chưa thực hiện.
-Hàng ngày, sau khi các chuyến ựi ựược thực hiện tại các bến xe sẽ chuyển chứng từ cho công ty (danh sách chuyến ựi kèm theo vé vận chuyển). Sau ựó kế
toán doanh thu vận tải sẽựối chiếu chứng từ với hệ thống phần mềm quản lý vé
ựể kiểm tra tắnh chắnh xác, kế toán thường xuyên nắm bắt số liệu thông qua hệ
thống phần mềm quản lý vé và cuối tháng tiến hành ghi nhận doanh thu bằng cách nhập số liệu kế toán ở phẩn mềm Misa sau ựó tựựộng phần mềm sẽ kết nối tới các sổ có liên quan.
-Sở dĩ, trong kế toán doanh thu chuyến ựi thường lệ có chia ra kế toán doanh thu bán và kế toán doanh thu vận tải vì ựặc thù công ty là cung cấp dịch vụ vận tảị
Trang 37
Khi khách hàng mua vé ở các ựại lý nhưng chưa hẳn ựã ựi do ựó kế toán chưa thể
ghi nhận doanh thu mà chỉ xem như doanh thu chưa thực hiện hay nói cách khác
là khách hàng ứng trước tiền dịch vụ (kế toán doanh thu bán theo dõi và ghi nhận) phải tới khi khách hàng thực hiện chuyến ựi thì mới chắnh thức ghi nhận
doanh thu (kế toán doanh thu theo dõi và ghi nhận).
2.3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng kê doanh thu hàng ngàỵ
- Bảng kê thu, chị
- Bảng báo cáo nhanh doanh thu hàng ngàỵ
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo Ngân hàngẦ
- Báo cáo kiểm tra tình trạng kỹ thuật xẹ - Bảng báo giá sản phẩm, phụ tùng.
- Hóa ựơn GTGT, hóa ựơn bán hàng.
2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 và Tài khoản 512
- Tài khoản 511 Ộ Doanh thu cung cấp dịch vụ taxiỢ có 3 tài khoản cấp 2
o TK 5111 : Doanh thu dịch vụ taxị
o TK 5112 : Doanh thu quản lý xe thương quyền.
o TK 5113N : Doanh thu dịch vụ sửa chữạ Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 3.
o TK 51113NC: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngoài Ờ xe công tỵ
o TK 51113NL: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngoài Ờ lái xẹ
o TK 51113NT: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngoài,thương quyền.
o TK 51114 : Doanh thu nhượng bán vật tư.
o TK 51116 : Doanh thu cho thuê tài sản.
o TK 51118 : Doanh thu dịch vụ khác.
- Tài khoản 512 Ộ Doanh thu bán hàng nội bộỢ có 3 tài khoản cấp 2 là:
o Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóạ
Trang 38
o Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.3.4 Vắ dụ minh họa:
Dựa vào phiếu theo dõi lịch trình taxi và thu tiền của lái xe Nguyễn Văn
Mười, MSNV 2811, ca 24 ghi nhận doanh thu taxi TXC, MCC ngày 01/01/2013
là 3.658.636 ự.
Nợ TK 13111T : 4.024.500
Có TK 51111 : 3.658.636
Có TK 33311 : 365.864
Dựa vào phiếu theo dõi lịch trình taxi và thu tiền của lái xe đỗ Quốc Tuấn, MSNV 2396, ca 12 ghi nhận doanh thu taxi bằng tiền mặt ngày 04/01/2013 là 5,766,818ự.
Nợ TK 13111T : 6.343.500
Có TK 51111 : 5.766.818
Có TK 33311 : 576.682
Dựa theo hóa ựơn số 0000002 ghi nhận doanh thu sữa chữa xe ngày
11/01/2013 cho công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex PJCO Pleikụ
Nợ TK 13117 : 2.500.000
Có TK 51113 : 2.272.727
Trang 39
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI Mã 97D Phạm Văn đồng, Pleiku, Gia Laị
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 51113NC Ngày 01 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ): Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng STT Nội dung trắch yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tin
Nợ Có ẦẦ ẦẦẦ ẦẦẦẦ.. ẦẦẦ.. ẦẦẦ ẦẦẦẦ 1 Doanh thu sữa chữa xe Hđ 0000002 13117 51113NC 2,272,727 Ầ.. ẦẦẦ.. ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ TỔN CỖNG
Trang 40
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Năm 2013
Số dưựầu kỳ: 0
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ựối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/01/2013 Doanh thu TXC, MCC 13111T 3,658,636
04/01/2013 Doanh thu Taxi bằng tiền mặt 13111A 5,766,818
11/01/2013 Công ty sữa chữa Phát đạt Doanh thu sữa chữa xe 13117 2,272,727
Ầ Ầ Ầ Ầ Ầ Ầ Ầ 30/12 Kết chuyển TK 511 -> TK 911 911 41,339,723,739 41,339,723,739 Tổng phát sinh Nợ 41,339,723,739 Tổng phát sinh Có 41,339,723,739 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Htên) ọ
Nguyễn Thị Minh Nguyệt Ngô đức Du
đặng
đức Kham
2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại
Khi nhận ựược các chứng từ, kế toán nhập phiếu chi thanh toán tiền xăng, lương
nhân viên lái xe,Ầin ra chuyển kế toán trưởng ký xác nhận, các khoản còn phải
trả kế toán ghi vào sổ hạch toán tiếp theo ghi vào chứng từ ghi sổ, sau ựó ghi vào sổ cáị
Chứng từ sử dụng:
- Hóa ựơn giá trị gia tăng hoặc hóa ựơn bán hàng (chi tiết từng phần chiết khấu).
- Chắnh sách bán hàng của doanh nghiệp.
- Hiện tại chi nhánh không hạch toán các khoản chiết khấu thương mại hàng
bán vào tài khoản 521 khi có phát sinh mà giảm trực tiếp vào giá trên hóa ựơn
Trang 41
2.4.2 Kế toán hàng bán bị trả lại
- Với chắnh sách cung cấp dịch vụ cởi mở ựể khuyến khắch Người tiêu dùng và tạo sự tắn nhiệm ở khách hàng, công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu lái xe không ựảm bảo về
chất lượng dịch vụ của mìnhẦ
- Tuy nhiên, trong những năm gần ựây ở công ty chưa phát sinh nghiệp vụ nàỵ
2.5 Kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh 2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ ựồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh.
- Khi khách hàng chuyển tiền vào TK ngân hàng hoặc Chi nhánh gửi tiền tại ngân hàng sẽ phát sinh lãi tiền gửi, lãi tiền gửi ựược ghi nhận vào doanh thu hoạt
ựộng tài chắnh của Chi nhánh.
- Khi nhận ựược sổ phụ ngân hàng về lãi tiền gửi, kế toán sẽ cập nhật vào giấy báo nợ trên phần mềm kế toán, sau ựó phần mềm sẽ tự cập nhật vào nhật ký chung
và sổ cái TK 515.
- Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển TK 515 sang TK 911, phần mềm sẽ
tựựộng cập nhật vào bảng cân ựối số phát sinh và BCTC. Sổ phụ ngân hàng
Nhật ký chung
Bảng cân ựối số phát sinh
Sổ cái TK 515
Trang 42 2.5.2Chứng từ và sổ sách kế toán: - Sổ phụ ngân hàng. - Nhật ký chung. - Sổ cái TK 515. 2.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 bao gồm :
Ớ TK 5151: Ộ Thu lãi từ tiền gửi Ngân hàngỢ.
Ớ TK 5154: Ộ Thu lãi cho vay vốnỢ.
Ớ TK 5157: Ộ Thu lãi bán xe trả chậm, trả gópỢ .
2.5.4 Vắ dụ minh họa:
- Ngày 18/01/2013 thu tiền lãi trả góp mua xe thương quyền biển số 81K-5615 theo phiếu thu số T0332.
Nợ TK 1111 : 1.360.538
Có TK 5157 : 1.360.538
CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MAI LINH 97D Phạm Văn đồng Ờ Pleiku Ờ Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 5157 Ngày 18 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ): Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
STT Nội dung trắch yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có
1 Lãi trả góp T033 1111 515 1,360,538 ẦẦ. ẦẦẦ. ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ. ẦẦẦ.
Trang 43
2.6 Kế toán thu nhập khác
2.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơựồ 2.6 : Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 515: Doanh thu tài chắnh.
Năm 2013 Số dưựầu kỳ: - Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ựối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 18/01/2013 S0256 Lãi trả góp 1111 1,360,538 30/09 Kết chuyển TK 515 -> TK 911 911 2,051,753,183 2,051,753,183 Tổng phát sinh Nợ 2,051,753,183 Tổng phát sinh Có 2,051,753,183 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị
Minh Nguyệt Ngô đức Du đặng đức Kham
Phiếu thu, Giấy báo có
Nhật ký chung
Bảng cân ựối số phát sinh
Sổ chi tiết TK 711
Sổ cái TK 711
Báo cáo tài chắnh
Trang 44
- Khi nhận ựược giấy báo có của ngân hàng cũng như phiếu thu về số tiền mà khách hàng thực trả kế toán sẽ ựối chiếu với số tiền khách hàng phải trả. Nếu số
tiền khách hàng thực trả cao hơn số tiền khách hàng phải trả kế toán sẽ ghi nhận vào chứng từ ghi sổ trên phần mềm số tiền chênh lệch.
- Khi thanh lý, nhượng bán TSCđ kế toán ghi nhận giá trị còn lại của TSCđ so
sánh với giá thanh lý, nhượng bán. Nếu giá thanh lý, nhượng bán cao hơn giá trị
còn lại của TSCđ, kế toán sẽ ghi nhận vào chứng từ ghi sổ trên phần mềm số tiền chênh lệch.
- Khi cập nhật vào chứng từ ghi sổ hoàn tất thì phần mềm tự cập nhật vào sổ
nhật ký chung, sổ chi tiết TK 711 và sổ cái TK 711.
- Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển TK 711 sang TK 911, phần mềm tự
cập nhật vào bảng cân ựối số phát sinh và BCTC.
2.6.2 Chứng từ và sổ sách kế toán Ớ Giấy xác nhận công nợ. Ớ Phiếu thụ Ớ Giấy báo có. Ớ Nhật ký chung. Ớ Sổ chi tiết TK 711. Ớ Chứng từ ghi sổ. Ớ Sổ cái TK 711. 2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản711 Ộ Thu nhập khác Ợ. Trong ựó có các tài khoản:
TK 7111: Ộ Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCđỢ.
Ớ TK 7112: Ộ Thu tiền phạt vi phạm hợp ựồng lao ựộng Ợ.
Ớ Tk 711B: Ộ Bồi thường thiệt hại kinh doanhỢ.
2.6.4 Vắ dụ minh họa
Trang 45
Nợ TK 13118 : 28.590.000
Có TK 7118 : 25.990.909
Có TK 33311 : 2.599.091
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Phạm Văn đồng
Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 7118 Ngày 14 tháng 01 năm 2013
STT Nội dung trắch yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có Ầ.. ẦẦẦ.. ẦẦẦẦ.. ẦẦẦ ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ 26 Thu thanh lý phế liệu Hđ0000153 13118 7118 25,990,909 Ầ.. ẦẦẦ.. ẦẦẦẦ.. ẦẦẦ ẦẦẦẦ. ẦẦẦẦ TỔNG CỘNG Số tiền (bằng chữ): Pleiku, ngày tháng năm
Trang 46
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 711: Thu nhập khác.
Năm 2013 Số dưựầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ựối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 14/01/2013 S0198 Thu thanh lý phế liệu 13118 25,990,909 30/09 Kết chuyển TK 711 -> TK 911 911 20,053,604,089 20,053,604,089 Tổng phát sinh Nợ 20,053,604,089 Tổng phát sinh Có 20,053,604,089 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt Ngô đức Du đặng đức Kham
KẾ TOÁN CHI PHÍ 2.7 Kế toán giá vốn hàng bán:
- Tài khoản này ựược sử dụng ựể tắnh giá vốn của dịch vụ mà công ty cung cấp. Tất cả các chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp, chi phắ nhân công trực tiếp và chi phắ sản xuất chung sẽựược tập hợp vào chi phắ giá vốn.
- Kế toán theo dõi chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp, chi phắ nhân công trực tiếp và chi phắ sản xuất chung phát sinh trong tháng. Cuối tháng kế toán tổng hợp 3 loại
chi phắ trên sau ựó kết chuyển thẳng qua giá vốn hàng bán. Do ựặc thù là doanh
nghiệp cung cấp dịch vụ nên không hạch toán qua tài khoản khọ đơn giá của mỗi vé hoặc ựơn giá cước vận chuyển không phải do doanh nghiệp ựưa ra mà do
Trang 47
sở giao thông vận tải quy ựịnh, doanh nghiệp chỉ xây dựng giá thành còn việc quyết ựịnh giá bán là do sở giao thông vận tải quy ựịnh.
2.7.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơựồ 2.7: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán .
Kế toán thực hiện việc kết chuyển thông qua phiếu kế toán trong phần mềm.