L ỜI MỞ ðẦ U
1.6Kế toán doanh thu và chi phí hoạt ñộ ng tài chính
1.6.1.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh gồm tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi ựầu tư trái phiếu, tắn phiếu, chiết khấu thanh toán ựược hưởng, lãi cho thuê tài chắnhẦ., thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử
dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tắnhẦ..), cổ tức, lợi nhuận ựược chia, thu nhập về hoạt ựộng ựầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ
tầng, thu nhập về các hoạt ựộng ựầu tư khác, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chêch lệch lãi chuyển nhượng vốnẦ..
1.6.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
1.6.1.3 Nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh bao gồm các khoản doanh thu tiền bản quyền, tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận ựược chiaẦ.ựược coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt khoản doanh thu ựó thực tếựã thu ựược tiền hay chưạ
- đối với khoản thu nhập từ hoạt ựộng mua bán chứng khoán doanh thu ựược
ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá muạ
- đối với khoản thu nhập từ hoạt ựộng mua bán ngoại tệ doanh thu ựược ghi nhận là số chêch lệch lãi giữa giá mua vào và ngoại tệ bán rạ
- đối với khoản tiền lãi ựầu tư nhận ựược từ khoản ựầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản ựầu tư này mới
ựược ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ.
- đối với các khoản thu nhập từ hoạt ựộng kinh doanh bất ựộng sản, doanh thu ựược ghi nhận là tổng số tiền thu ựược do bán bất ựộng sản.
Trang 18
1.6.2 Kế toán chi phắ hoạt ựộng tài chắnh 1.6.2.1 Khái niệm
Chi phắ hoạt ựộng tài chắnh bao gồm các khoản chi phắ hoặc khoản lỗ liên quan
ựến các hoạt ựộng tài chắnh, chi phắ ựi vay, chi phắ góp vốn liên doanh, lỗ
chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phắ giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá ựầu tư chứng khoản , ựầu tư khác, khoản lỗ về chêch lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệẦ.
1.6.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
1.6.2.3 Nguyên tắc hạch toán
- đối với khoản ựầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của nhà ựầu tư ựược căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi phắ liên quan trực tiếp ựến việc
mua cổ phiếu và thông báo chắnh thức của trung tâm giao dịch chứng
khoán về việc cổ phiếu của công ty niêm yết ựã thuộc phần sở hữu của nhà ựầu tư.
- đối với chứng khoán ựầu tư vào công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị
trường chứng khoán, việc ghi sổ căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ
phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếụ
- đối với chứng khoán ựầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác việc
ghi sổ căn cứ vào biên bản góp vốn, chia lãi hoặc lỗ do các bên thõa thuận.
Trang 19
1.6.2.4 Sơựồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
Sơựồ 1.8 Sơựồ hạch toán các nghiệp vụ chi phắ tài chắnh
Nguồn: www.metadatạcom.vn
1.7 Kế toán thu nhập và chi phắ khác 1.7.1 Kế toán thu nhập khác 1.7.1 Kế toán thu nhập khác
1.7.1.1 Khái niệm
Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố ựịnh, thu tiền ựược do khách hàng vi phạm hợp ựồng, thu các khoản nợ khó ựòi ựã xử lý xóa sổ, các khoản thuếựã ựược nhà nước hoãn lại, các khoản nợ phải trả không xác ựịnh ựược chủ, khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan ựến tiêu thụ
hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tắnh trong doanh thu nếu có, thu nhập quà
biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện raẦ.
111,112,242,335 635 911 129, 229 Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phắ tài chắnh. Trắch lập dự phòng giảm giá ựầu tư tài chắnh ngắn hạn, dài hạn
Chi phắựi vay phát sinh
trong kỳ ghi vào chi phắ
sản xuất kinh doanh.
Cuối kỳ kết chuyển chi phắ tài chắnh 111,112,131
Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
111,112,141
Chi phắ liên quan ựến
hoạtựộngựầu tư chứng khoán hoặc hoạtựộng kinh doanh bấtựộng sản, góp vốn liên doanh 129,229 413 Cuối niên ựộ kế toán kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá
Trang 20
1.7.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
1.7.1.3 Nguyên tắc hạch toán
Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt ựộng tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, do ựó trong kỳ kế toán, tài khoản thuộc loại 7
ựược phản ánh bên có, cuối kỳựược chuyển toàn bộ sang TK 911 Ộ Xác ựịnh
kết quả kinh doanhỢ.
1.7.2 Kế toán chi phắ khác 1.7.2.1 Khái niệm
Chi phắ khác phát sinh gồm: chi phắ thanh lý, nhượng bán tài sản cốựịnh và giá
trị còn lại của tài sản cố ựịnh thanh lý, nhượng bán tài sản cố ựịnh (nếu có), tiền phạt do vi phạm hợp ựồng kinh tế, bị phạt thuế, truy cập nộp thuế, các khoản chi phắ do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi số kế toán, các khoản chi phắ khác.
1.7.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.7.2.3 Nguyên tắc hạch toán
Loại tài khoản chi phắ khác phản ánh các khoản chi phắ của các hoạt ựộng ngoài các hoạt ựộng sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Loại tài khoản này trong kỳ luôn luôn phản ánh số phát sinh bên nợ, cuối kỳ ựược chuyển sang tài khoản 911 Ộ xác ựịnh kết quả kinh doanhỢ.
Trang 21
1.7.2.4 Sơựồ hạch toán các nghiệp vụ kế toán chi phắ khác
Sơựồ 1.9: Sơựồ hạch toán các nghiệp vụ kế toán chi phắ khác
Nguồn: www.metadatạcom.vn
1.8 Kế toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.8.1 Khái niệm và phương pháp tắnh 1.8.1 Khái niệm và phương pháp tắnh
Khái niệm:
Thuế thu nhập hiện hành là số thuế TNDN phải nộp ( hoặc thu hồi ựược) tắnh trên thu nhập chịu thuế ( lợi nhuận chịu thuế ) và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Phương pháp tắnh:
Thuế TNDN hiện hành = thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN hiện hành
1.8.2 Chứng từ kế toán
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp
Tờ khai quyết toán thuế TNDN
111,112,331 133 111,112 211 811- Chi phắ khác 911 111,112,141 Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp ựồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Các khoản chi phắ khác phát sinh, như
chi phắ khắc phục tổn thất do gặp rủi ro
trong kinh doanh, chi phắ thu hồi nợẦ
Thuế GTGT
ựầu vào (nếu có)
Chi phắ thanh lý, nhượng bán TSCđ
Giá trị còn lại của TSCđ
dùng cho hoạtựộng SXKD
khi thanh lý, nhượng bán.
Giá trị hao mòn
Cuối kỳ kết chuyển chi phắ khác 214
Trang 22
Thông báo thuế, biên lai nộp thuế và các chứng từ khác liên quan.
1.8.3 Số sách kế toán
Số cái các tài khoản 3334, 821, 911.
1.8.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 Ộ chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhỢ. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
1.8.5 Các nghiệp vụ chủ yếu
Hàng quý căn cứ vào số thuế TNDN tạm phải nộp kê khai với cơ quan thuế, bút toán như sau:
- Ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý:
Nợ TK 8211: Chi phắ thuế TNDN hiện hành.
Có TK 3331: Thuế TNDN.
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước
Nợ TK 3334: Thuế TNDN.
Có TK 111,112Ầ.
Cuối năm tài chắnh căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp
Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế
TNDN tạm nộp trong năm
- Kế toán ghi bổ sung số thuế còn phải nộp
Nợ TK 8211: Chi phắ thuế TNDN hiện hành.
Có TK 3334: Thuế TNDN.
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN.
Có TK 111,112.
Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế
TNDN tạm phải nộp trong năm phần chêch lệch ựược kế toán ghi giảm chi phắ thuế TNDN hiện hành tương ứng với giảm số thuế TNDN phải nộp.
Nợ TK 3334 Thuế TNDN
Trang 23
Khi phát hiện sai sót trọng yếu của năm trước có liên quan ựến khoản thuế
TNDN phải nộp các năm trước:
- Trường hợp phải bổ sung thuế TNDN của năm trước và khoản phải nộp bổ
sung này ựược ghi tăng thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại kế toán ghi: o Bút toán bổ sung thuế còn phải nộp:
Nợ TK 821 Chi phắ thuế TNDN hiện hành
Có TK 3331 Thuế TNDN
o Bút toán nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước
Nợ TK 3334 Thuế TNDN
Có TK 111,112ẦẦ
- Trường hợp thuế TNDN của năm trước ựược ghi giảm và khoản giảm này
ựược ghi giảm vào chi phắ thuế TNDN hiện hành của năm hiện hành kế
toán ghi:
Nợ TK 3334 Thuế TNDN
Có TK 8211 Chi phắ thuế TNDN hiện hành
Cuối năm tài chắnh tiến hành kết chuyển chi phắ thuế TNDN hiện hành
- Trường hợp TK 821 có số phát sinh trong kỳ bên nợ lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên có kế toán ghi:
Nợ TK 911 Xác ựịnh kết quả kinh doanh
Có TK 8211 Chi phắ thuế TNDN hiện hành.
- Trường hợp TK 8211 có số phát sinh trong kỳ bên có lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên nợ kế toán ghi
Nợ TK 8211 Chi phắ thuế TNDN hiện hành
Có TK 911 Xác ựịnh kết quả kinh doanh
1.9 Xác ựịnh kết quả kinh doanh 1.9.1 Khái niệm
Sau một kỳ kế toán cần xác ựịnh kết quả kinh doanh của hoạt ựộng kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chắnh xác và kịp thời, Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phắ phát sinh trong kỳ hạch toán.
Trang 24
Lợi nhuận thuần từ hoạt ựộng kinh doanh là số chêch lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt ựộng tài chắnh và trị giá vốn
hàng bán, chi phắ bán hàng chi phắ quản lý doanh nghiệp và chi phắ tài chắnh.
Lợi nhuận khác là số chêch lệch giữa thu nhập khác và chi phắ khác.
1.9.2 Chứng từ kế toán
Chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển.
1.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 Ộ xác ựịnh kết quả kinh doanhỢ. TK này không có số dư cuối kỳ
1.9.4 Sơựồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
Sơựồ 1.10: Sơựồ hạch toán kế toán xác ựịnh kết quả kinh doanh.
Nguồn: www.metadatạcom.vn 711 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi quản lý doanh nghiệp dịch vụựã tiêu thụ trong kỳ. 911 Ờ Xác ựịnh kết quả kinh doanh 511, 515, 512 421 632 635 641,642 811 Kết chuyển trị giá vốn
của sản phẩm, hàng hoá bán hàng và cung cKết chuyển doanh thu thuấp dịch vần vụ. ề
ựộng tài chắnh,
Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phắ tài chắnh
- Kết chuyển chi phắ bán hàng,
Kết chuyển chi phắ khác
Trang 25
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY MTV MAI LINH GIA LAI
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 2.1 Giới thiệu sơ lược về doanh nghiệp
2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần tập ựoàn Mai Linh
- Công ty Cổ phần Tập ựoàn Mai Linh ( Mai Linh Group - MLG ) thành lập
ngày 12 tháng 07 năm 1993 với 100% vốn trong nước ( tiền thân với tên gọi là
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Hành Khách Mai Linh) theo
quyết ựịnh số 788/GP-UB do UBND Thành phố Hồ Chắ Minh cấp. đến năm
2002 chuyển ựổi thành Công ty Cổ phần Mai Linh theo giấy phép số
4103001038-6/6/02 do Sở Kế Hoạch đầu Tư cấp, dưới sựựiều hành của Ông Hồ Huy - Chủ tịch hội ựồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc và là người sáng lập.
- Bước ựầu, Công ty ựược thành lập với quy mô kinh doanh nhỏ, chỉ hoạt ựộng trong khu vực Thành phố Hồ Chắ Minh. Văn phòng ựược ựặt tại ựường
Nguyễn Huệ, nguồn vốn ban ựầu chỉ có 300.000.000 VND, 02 ựầu xe và 25
thành viên. đến nay, Mai Linh ựã trở thành một Công ty mạnh với số vốn lưu
ựộng và tài sản cố ựịnh trị giá hàng ngàn tỷ ựồng, hoạt ựộng trải dài trên 64
Tỉnh, Thành trong cả nước, với 75 chi nhánh và Công ty thành viên thuộc 8
khối ngành nghề (vận tải, du lịch, ựào tạo, ựịa ốc, bán vé máy bay, may mặc, in ấn, công nghệ thông tin). Vốn ựiều lệ của Công ty hiện là 980 tỷựồng. Mai
Linh ựã thu hút trên 27.000 Cán bộ Công Nhân Viên làm việc tại 8 khu vực
trong và ngoài nước.
- Khu vực hoạt ựộng bao gồm: Tây Bắc Bộ, Tây Nam Bộ, Bắc Trung Bộ, đông
Bắc Bộ, đông Nam Bộ, Thành phố Hồ Chắ Minh, Nam Trung Bộ, Tây
Nguyên và các nước khu vực Châu Á.
- Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh là một trong những thành viên của hệ thống
Gia ựình Mai Linh, ựược thành lập nhằm mục ựắch ựáp ứng nhu cầu của Xã
hội nói chung và nhu cầu mở rộng Công ty nói riêng. Công ty Cổ phần Taxi
Trang 26
quyết ựịnh số 4103002865 của Sở Kế Hoạch đầu Tư và Phát Triển Thành phố
Hồ Chắ Minh, với tên là Công ty Cổ phần Vận Tải Hành Khách Mai Taxi
(M.Taxi). Mãi cho ựến ngày 06 tháng 06 năm 2008 ựổi tên lần thứ hai chắnh
thức là Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh. Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh ựược
thành lập dực vào việc tách ra và sát nhập của Trung tâm bảo dưỡng sửa chữa
ôtô Mai Linh số 1 và Xắ nghiệp Mai Taxi của Công ty Cổ phần Tập ựoàn Mai
Linh.
- Công ty ựược thành lập theo giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh Công ty Cổ
phần có tư cách pháp nhân, ựược hạch toán ựộc lập, ựược vay vốn và mở tài khoản tại Ngân hàng.
- Tên Công ty: Công ty TNHH Ờ MTV Mai Linh Gia Laị
- Loại hình Doanh nghiệp: Công ty TNHH Ờ MTV Mai Linh Gia Laị
- địa chỉ: 97D Phạm Văn đồng Ờ Pleiku Ờ Gia Laị
- Website: www.mailinh.vn.Vốn ựiều lệ của Công ty: 168.000.000.000ự (Một
trăm sáu mươi tám tỷựồng).
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai
- Chức năng
o Kinh doanh vận tải hành khách bằng taxị
o Dịch vụ du lịch lữ hành nội ựịạ
o Môi giới thương mạị
o Bảo dưỡng sửa chữa ôtô ( trừ gia công cơ khắ, tái chế phế thải, xi mạựiện ).
o Mua bán phụ tùng xe ôtô.
o Cho thuê xe ôtô.
- Nhiệm vụ.
o Thực hiện ựầy ựủ nghĩa vụ của công ty ựối với Nhà nước về kê khai và nộp