Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/2014
- Ngày 02/01 xuất Xơ Polyester số lượng 8,280 theo phiếu xuất kho PX01/002.
- Ngày 15/01 xuất Xơ Polyester số lượng11,385 theo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
- Ngày 15/01 xuất 6,900 cái ống cone theo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
- Ngày 15/01 xuất kho 20kg bao PEtheo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 34 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MST:1100793770
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
152 Nguyên liệu, vật liệu 7,608,181,046
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 7,608,181,046
Cộng phát sinh: 7,608,181,046 7,608,181,046 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 38-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có
02/01/14 PX01/002 02/01/14 Xuất kho SX sợi PE 1521 253,172,666
…. … … …. … … … …
15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Bao PE 1522 709,206
15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Xuất kho SX sợi PE 1521 401,863,886 15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Ống cone các loại 1522 5,657,610 …. … … …. … … … … 31/01/14 31/01/14 KC NVL trực tiếp 154 7,608,181,046 Cộng phát sinh: 7,608,181,046 7,608,181,046 Cuối kỳ: Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.3. Sổ chi tiết TK 621
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 35 MSSV: 1054030165 Hằng ngày, tổ trưởng ở
mỗi ca sẽ chấm công cho người lao động
trong phân xưởng
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Kế toán nhập thông tin vào bảng tính lương trên máy để tính lương và các khoản
trích theo lương Tập hợp lương phát
sinh vào sổ chi tiết TK 622
Sau đó đưa lên sổ cái TK 622 và kết chuyển
về TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S03a-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
02/01/14 PX01/002 02/01/14 Xuất kho SX Sợi PE
Chi phí NL trực tiếp 621 253,172,666
Nguyên vật liệu chính 1521 253,172,666
03/01/14 PX01/003 03/01/14 Xuất kho SX Sợi PE
Chi phí NL trực tiếp 621 495,796,471
Nguyên vật liệu chính 1521 495,796,471
…. … …. … … … …
Tổng cộng 7,608,181,046 7,608,181,046 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.6. Sổ nhật ký chung TK 621
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.2.2.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
Chứng từ sử dụng
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 36 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 38-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
31/01/14 KT-09/013 31/01/14 Lương T01/2014 3341 671,274,240 31/01/14 KT-01/003 31/01/14 Trích BHXH T1/2014 3383 111,270,720 31/01/14 KT-01/002 31/01/14 Các khoản phụ cấp trong T1/2014 3348 4,254,000 31/01/14 KT-09/012 31/01/14 Thanh toán tiền cơm phần T1/2014 3348 59,595,000
31/03/12 31/03/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 846,393,960
Cộng phát sinh: 846,393,960 846,393,960 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
2.2.2.2.3. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
Cuối mỗi tháng khi thanh toán tiền lương cho công nhân và dựa vào bảng lương cho công nhân kế toán hạch toán vào chi phí nhân công.
Ngày 31/01/2014 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải Tiền lương tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số KT-01/003 diễn giải trích tiền BHXH cho CB-CNV tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số KT-01/002 diễn giải các khoản phụ cấp cho người lao động trong tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/012 diễn giải thanh toán tiền cơm phần (3973 phần).
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 37 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MST:1100793770
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếpĐầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
3341 Lương T01/2014 671,274,240
3383 Trích BHXH T1/2014 111,270,720
3348 Các khoản phụ cấp trong T1/2014 4,254,000
3348 Thanh toán tiền cơm phần T1/2014 59,595,000
154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 846,393,960
Cộng phát sinh: 846,393,960 846,393,960 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S03a-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622: Chi phi nhân công trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
…. … …. … … … …
31/01/14 KT09/013 31/01/14 Lương T01/2014
Chi phí NC trực tiếp 622 671,274,240
Phải trả công nhân viên 3341 671,274,240
…. … …. … … … …
31/01/14 KT01/003 31/01/14 Trích BHXH T1/2014
Chi phí NC trực tiếp 622 111,270,720
Bảo hiểm xã hội 3383 111,270,720
Tổng cộng 846,393,960 846,393,960 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.7. Sổ cái TK 622
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 38 MSSV: 1054030165
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.2.3.1. Nội dung chi phí sản xuất chung tại công ty
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng.
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
Có rất nhiều chứng từ vì có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh như: Phiếu xuất kho vật liệu, Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn điện, nước, Phiếu chi, giấy báo nợ,…
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:
- Tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên xưởng” - Tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu”
- Tài khoản 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”
- Tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6278 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.2.3.4. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp
Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278. - Sổ Cái
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
Chi phí nhân viên phân xưởng
Bao gồm các khoản tiền cho nhân viên quản lý phân xưởng, của ban điều hành phân xưởng, tổ bảo trì,... nhưng không bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng ( tiền lương của nhân viên viên phân xưởng được hạch toán vào TK.622)
Ngày 31/01/2014dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải Tiền lương tháng 01/2014 cho nhân viên phân xưởng.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 39 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MST:1100793770
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
3348 Phải trả người lao động 7,725,894
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 7,725,894
Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 38-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 6271: Chi phi nhân viên phân xưởng Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có
31/01/14 KT-
09/013 31/01/14 Lương nhân viên PX T01 3348 7,725,894
31/01/14 31/01/14 Kết chuyển CP nhân viên PX 154 7,725,894
Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.9. Sổ chi tiết TK 627
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 40 MSSV: 1054030165
Mức khấu hao trung bình năm=
Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng
Chi phí vật liệu
Bao gồm giá trị các loại vật liệu sử dụng cho quản lý phân xưởng.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào PBCP-11diễn giải Phân bổ Mỡ Golden pearl.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào PBCP-12 diễn giải Phân bổ Morlina S2 BL 10-209L.
Tương tự như Chi phí nhân viên phân xưởng, Sổ Chi tiết và Sổ Cái của “TK 6272: Chi phí vật liệu” được trình bày ở phần Phụ lục số 6.
Chi phí dụng cụ sản xuất
Bao gồm những công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất, quản lý phân xưởng dùng để tái tạo hoặc sửa chữa máy móc ở phân xưởng sản xuất.
Ngày 13/01/2014 căn cứ vào Hóa đơn 0000453 và phiếu chi PCHI-01/10 diễn giải Thanh toán tiền mua Replay nhiệt độ, bộ nguồn 10A.
Ngày 23/01/2014 căn cứ vào phiếu chi PCHI-01/21 diễn giải Thanh toán tiền mua Dây cuaroa; Chống sét RP7, keo 502; sửa cân điện tử (đầu hiển thị).
Tương tự, Sổ Chi tiết và Sổ Cái của “TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất” được trình bày ở phần Phụ lục số 7.
Chi phí khấu hao
Hiện nay công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng ( khấu hao đều):
Kế toán tiền hành trích khấu hao hằng tháng căn cứ vào thời gian sử dụng của nguyên giá tài sản cố định. Cuối tháng kế toán tính ra số khấu hao phải trích xác định mức phân bổ khấu hao và định khoản.
Dựa theo bảng Bảng Khấu hao TSCĐ tháng 01/2014( xem Phụ lục số 5) chi phí khấu hao TSCĐ của phân xưởng
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào Sổ theo dõi trích khấu hao cơ bản TSCĐ.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào PBCP-2 diễn giải Khấu hao máy sợi con Zinser 360.
Tương tự, Sổ Chi tiết và Sổ Cái của “TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ” được trình bày ở phần Phụ lục số 8.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 41 MSSV: 1054030165 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Gồm giá trị các dịch vụ mua ngoài, để phục vụ cho phân xưởng sản xuất như điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản, tiền sữa cho CB-CNV, tiền cơm,…
Ngày 09/01/2014 căn cứ vào hóa đơn tiền điện 030223 và MHDV-01/1 diễn giải Phí tiền điện kỳ 1 tháng 01 năm 2014.
Ngày 13/01/2014 căn cứ vào phiếu chi PCHI-03/8 diễn giải Thanh toán tiền sữa SĐN CĐ V-Fresh 200ml ( 1,920 hộp).
Ngày 16/01/2014 căn cứ vào hóa đơn 058825 và MHDV-01/3 diễn giải Phí tiền điện kỳ 2/01 năm 2014.
Tương tự, Sổ Chi tiết và Sổ Cái của “TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài” được trình bày ở phần Phụ lục số 9.
Chi phí bằng tiền khác
Gồm các chi phí khác phục vụ cho phân xưởng sản xuất.
Ngày 06/01/2014 căn cứ vào vào phiếu chi PCHI-01/2 diễn giải Mua xăng A92, nhớt 2 thì (cắt cỏ); Quặng lớn (châm dầu); làm lại ống áp lực máy nén khí.
Ngày 13/01/2014căn cứ vào phiếu chi PCHI-01/12 diễn giải Mua Relay 12VAC 8 chân, nối ống hơi phi 12, ống hơi; lưới rào B40; chốt gắn ống thô, tiện cốt buly; đèn pin sạt, đèn bàn,ốc.
Tương tự, Sổ Chi tiết và Sổ Cái của “TK 6278: Chi phí SXC bằng tiền khác” được trình bày ở phần Phụ lục số 10.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 42 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S03a-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
…. … …. … … … …
31/01/14 PBCP03 31/01/14 Phân bổ chi phí: nón, yếm
Chi phí NV phân xưởng 6271 7,725,894
Chi phí trả trước 1421 7,725,894 31/01/14 PBCP31 31/01/14 Phân bổ Mỡ Golden Chi phí vật liệu 6272 651,768 Chi phí trả trước 1421 651,768 …. … …. … … … … 31/01/14 KC 31/01/14 Kết chuyển CPSXC Chi phí SXKD dở dang 154 7,725,894
Chi phí NV phân xưởng 6271 7,725,894
Chi phí SXKD dở dang 154 4,051,900
Chi phí vật liệu 6271 4,051,900
…. … …. … … … …
Tổng cộng 2,321,789,623 2,321,789,623 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.11. Sổ nhật ký chung TK 627
2.2.2.4. Hạch toán tổng hợp CPSX
Sau khi tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức “Số lượng thành phẩm nhập kho”.
Công thức:
CP NVLTT thực tế phát sinh
CP NVLTT tính Khối lượng SPHT
Cho từng loại sợi
Tổng khối lượng SPHT của các loại sợi
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 43 MSSV: 1054030165
Cách phân bổ cũng tương tự đối với Chi phí nhân công trực tiếp và Chi phí sản xuất chung ( theo tiêu thức khối lượng thành phẩm nhập kho)
CPSX của phân xưởng được phân bổ cho các sợi theo bảng sau
Sợi các loại Số lượng
SPHT CP NVL TT CP NC TT CPSXC Tổng cộng
PE 28/1 240,881.41 2,516,112,258 279,912,137 767,842,313 3,563,866,708 PE 30/1 240,881.41 2,568,711,618 285,763,705 783,894,067 3,638,369,390 PE 40/1 240,881.41 2,523,357,170 280,718,118 770,053,243 3,574,128,531
TC 7,608,181,046 846,393,960 2,321,789,623 10,776,364,629
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và các chi phí sản xuất được phân bổ (chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) có liên quan đến giá thành sản phẩm theo từng đơn đặt hàng vào bên Nợ TK 154 (chi tiết từng đơn đặt hàng).
2.2.2.4.1. Chứng từ
- Thẻ tính giá thành.
- Phiếu nhập kho thành phẩm.
2.2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Trình tự hách toán:
Cuối mỗi tháng kế toán sẽ tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển,máy tính sẽ tự