Thuận lợi
Ưu thế của công ty có mặt bằng tương đối rộng, quy trình máy móc công nghệ hiện đại, cơ sở vật chất phân xưởng, điện, nước tốt.
Đội ngũ công nhân có trách nhiệm cao trong công việc. Ngoài ra còn có đội ngũ công nhân trẻ, nắm bắt linh hoạt, nhiệt huyết trong công việc.
Được sự quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển của các ban ngành đoàn thể của các cơ quan chức năng.
Khó khăn
Sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp cùng ngành.
Công tác quản lý còn một số vướng mắc gây khó khăn trong việc kinh doanh sản xuất. Công tác xuất khẩu hàng hóa còn nhiều khó khăn do chi phí cao, đơn đặt hàng còn ít. Tuy nhiên công ty đang quyết tâm khắc phục những khó khăn, mở rộng sản xuất và thị trường tiêu thụ, tạo việc làm cho người lao động, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng.
Phương hướng phát triển
Chính sách bán hàng trả chậm theo hình thức gối đầu. Xây dựng hệ thống đại lý trên toàn quốc.
Chất lượng theo tiêu chuẩn Châu Âu.
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Sợi Sài Gòn Long An VN.
2.2.1. Vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: các chi phí sản xuất phát sinh gắn liền trực tiếp với hoạt động sản xuất sản phẩm trong phân xưởng. Vì công ty chỉ có một nhà máy và một xưởng sản xuất sợi nên công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là tại phân xưởng:Chi phí sản xuất của xưởng (Chi phí NVLTT, NCTT, SXC) được tập hợp chung cho cả xưởng, sau đó phân bổ cho từng loại sợi theo tiêu thức phân bổ thích hợp.
- Đối tượng tính giá thành: Do công ty có quy trình công nghệ sản xuất liên tục trải qua nhiều giai đoạn công nghệ tại phân xưởng, bán thành phẩm ở các giai đoạn công nghệ
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 31 MSSV: 1054030165 không bán ra ngoài, nên kế toán xác định đối tượng tính giá thành là sản phẩm sợi đã hoàn thành ở giai đoạn công nghệ sản xuất cuối cùng: sợi 28/1, sợi 30/1, sợi 40/1. - Kỳ tính giá thành và kỳ tập hợp chi phí sản xuất: công ty tập hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành định kỳ hàng tháng.
- Phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp.
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất sợi là Xơ Polyester, ngoài ra còn các nguyên vật liệu phụ: băng keo, bao PE(bao nylon), bao PP(bao tải), … Công ty phân loại và mã hiệu các loại NVL như sau:
Loại vật liệu Tên vật liệu Mã loại Tài khoản Vật liệu chính
Vật liệu phụ
Xơ Polyester Bao PE( Bao Nylon)
Ống Cone XO BPE CONE 1521 1522 1522
Đặc trưng của nguyên vật liệu chính:
- NVL chính bỏ một lần từ đầu quy trình sản xuất cho đến lúc ra thành phẩm.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất cao trong cơ cấu giá thành sản phẩm ( khoảng 70,6%).
- NVL chính mua về được nhập kho, khi xuất kho đưa vào sản xuất giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn
Đơn giá xuất kho =
Ví dụ: Tình hình xuất kho đưa vào sản xuất NVL chính – Xơ tại công ty tháng 1 như sau: Ngày 01/01: Tồn đầu kỳ: 30,000kg Xơ Polyester = 30,000 * 32,500 = 975,000,000(đ) Ngày 02/01: Xuất kho 12,000 kg Xơ Polyester = 12,000 * 32,500 = 390,000,000(đ) Ngày 10/01: Xuất kho 3,000 kg Xơ Polyester
= = 31,653(đ)
Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trước lần xuất thứ i
Khối lượng NVL tồn đầu kỳ + Khối lượng NVL nhập trước lần xuất thứ i
32,500 * 18,000 + 31,500 * 100,000
18,000 + 100,000 Đơn giá
BQ ngày 10/01
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 32 MSSV: 1054030165 Hằng ngày thủ kho xuất
NVL theo giấy yêu cầu của cấp trên
Thủ kho đưa phiếu xuất kho, các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán
NVL
Căn cứ vào chứng từ, kế toán phân loại và nhập vào nhật ký xuất theo danh mục vật tư có sẵn trên máy tính.
Và cuối cùng kết chuyển về TK154
Tập hợp lên sổ cái TK 621
Kế toán tập hợp khoản chi phí này vào sổ chi tiết
TK 621
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S10-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=(1x2) 4 5=(1x4) 6 7=(1x6) 8 02/01 05/01 10/01 Số dư đầu kỳ Xuất kho Nhập kho Xuất kho ….. 32,500 32,500 31,500 31,653 …. 100,000 …. 3,150,000,000 …… 12,000 13,250 …. 390,000,000 419,396,186 … 30,000 18,000 118,000 104,750 …. 975,000,000 585,000,000 3,735,000,000 3,315,603,814 ….. Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.1. Sổ chi tiết vật liệu
2.2.2.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho ( 02-VT)dùng để theo dõi số lượng vật tư, công cụ dụng cụ xuất kho cho các bộ phận trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật tư. - Bảng kê
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 33 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
PHIẾU XUẤT KHO Ngày15 tháng 01 năm 2014
Số phiếu: PXVT – 03/21
Đơn vị: Phân xưởng sản xuất Xuất tại kho: Kho công ty (Salatex)
Địa chỉ: Lô 14 KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An
STT Tên, nhãn hiệu,
quy cách Mã số ĐVT Đơn giá (đồng) Số lượng Thành tiền (đồng) Theo CT Thực xuẩt A B C D 1 2 3 4 1 Xơ Polyester XO kg 35,297.66 11,385.00 401,863,886 2 Bao PE BPE kg 35,460.32 20.00 709,206
3 Ống cone các loại CONE cái 819.94 6,900.00 5,657,610
Tổng cộng: 18,305.00 408,230,702
Viết bằng chữ: Bốn trăm lẻ tám triệu hai tram ba mươi nghìn bảy tram lẻ hai Việt Nam Đồng. Kèm theo chứng từ gốc:
Lập ngày 15 tháng 01 năm 2014 Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Do chỉ có một phân xưởng và chi phí NVL trực tiếp được tập hợp chung cho phân xưởng nên tài khoản 621 không mở chi tiết cho từng loại sợi.
2.2.2.1.3. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1/2014
- Ngày 02/01 xuất Xơ Polyester số lượng 8,280 theo phiếu xuất kho PX01/002.
- Ngày 15/01 xuất Xơ Polyester số lượng11,385 theo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
- Ngày 15/01 xuất 6,900 cái ống cone theo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
- Ngày 15/01 xuất kho 20kg bao PEtheo phiếu xuất kho PXVT-03/21.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 34 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MST:1100793770
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
152 Nguyên liệu, vật liệu 7,608,181,046
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 7,608,181,046
Cộng phát sinh: 7,608,181,046 7,608,181,046 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 38-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có
02/01/14 PX01/002 02/01/14 Xuất kho SX sợi PE 1521 253,172,666
…. … … …. … … … …
15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Bao PE 1522 709,206
15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Xuất kho SX sợi PE 1521 401,863,886 15/01/14 PXVT 03/21 15/01/2014 Ống cone các loại 1522 5,657,610 …. … … …. … … … … 31/01/14 31/01/14 KC NVL trực tiếp 154 7,608,181,046 Cộng phát sinh: 7,608,181,046 7,608,181,046 Cuối kỳ: Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.3. Sổ chi tiết TK 621
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 35 MSSV: 1054030165 Hằng ngày, tổ trưởng ở
mỗi ca sẽ chấm công cho người lao động
trong phân xưởng
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Kế toán nhập thông tin vào bảng tính lương trên máy để tính lương và các khoản
trích theo lương Tập hợp lương phát
sinh vào sổ chi tiết TK 622
Sau đó đưa lên sổ cái TK 622 và kết chuyển
về TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S03a-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
02/01/14 PX01/002 02/01/14 Xuất kho SX Sợi PE
Chi phí NL trực tiếp 621 253,172,666
Nguyên vật liệu chính 1521 253,172,666
03/01/14 PX01/003 03/01/14 Xuất kho SX Sợi PE
Chi phí NL trực tiếp 621 495,796,471
Nguyên vật liệu chính 1521 495,796,471
…. … …. … … … …
Tổng cộng 7,608,181,046 7,608,181,046 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.6. Sổ nhật ký chung TK 621
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.2.2.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
Chứng từ sử dụng
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 36 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 38-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
31/01/14 KT-09/013 31/01/14 Lương T01/2014 3341 671,274,240 31/01/14 KT-01/003 31/01/14 Trích BHXH T1/2014 3383 111,270,720 31/01/14 KT-01/002 31/01/14 Các khoản phụ cấp trong T1/2014 3348 4,254,000 31/01/14 KT-09/012 31/01/14 Thanh toán tiền cơm phần T1/2014 3348 59,595,000
31/03/12 31/03/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 846,393,960
Cộng phát sinh: 846,393,960 846,393,960 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹKế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
2.2.2.2.3. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
Cuối mỗi tháng khi thanh toán tiền lương cho công nhân và dựa vào bảng lương cho công nhân kế toán hạch toán vào chi phí nhân công.
Ngày 31/01/2014 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải Tiền lương tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số KT-01/003 diễn giải trích tiền BHXH cho CB-CNV tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 căn cứ vào phiếu kế toán số KT-01/002 diễn giải các khoản phụ cấp cho người lao động trong tháng 01/2014.
Ngày 31/01/2014 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/012 diễn giải thanh toán tiền cơm phần (3973 phần).
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 37 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MST:1100793770
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếpĐầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
3341 Lương T01/2014 671,274,240
3383 Trích BHXH T1/2014 111,270,720
3348 Các khoản phụ cấp trong T1/2014 4,254,000
3348 Thanh toán tiền cơm phần T1/2014 59,595,000
154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 846,393,960
Cộng phát sinh: 846,393,960 846,393,960 Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số S03a-DN
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức H.a Hạ, Đức H.a, Long An ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ĐT: (84-72) 3769979 Fax:(84-72) 3769959 của Bộ trưởng BTC)
MST:1100793770
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014
Tài khoản 622: Chi phi nhân công trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
…. … …. … … … …
31/01/14 KT09/013 31/01/14 Lương T01/2014
Chi phí NC trực tiếp 622 671,274,240
Phải trả công nhân viên 3341 671,274,240
…. … …. … … … …
31/01/14 KT01/003 31/01/14 Trích BHXH T1/2014
Chi phí NC trực tiếp 622 111,270,720
Bảo hiểm xã hội 3383 111,270,720
Tổng cộng 846,393,960 846,393,960 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.7. Sổ cái TK 622
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 38 MSSV: 1054030165
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.2.3.1. Nội dung chi phí sản xuất chung tại công ty
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng.
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
Có rất nhiều chứng từ vì có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh như: Phiếu xuất kho vật liệu, Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn điện, nước, Phiếu chi, giấy báo nợ,…
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:
- Tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên xưởng” - Tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu”
- Tài khoản 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”
- Tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6278 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.2.3.4. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp
Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278. - Sổ Cái
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
Chi phí nhân viên phân xưởng
Bao gồm các khoản tiền cho nhân viên quản lý phân xưởng, của ban điều hành phân xưởng, tổ bảo trì,... nhưng không bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng ( tiền lương của nhân viên viên phân xưởng được hạch toán vào TK.622)
Ngày 31/01/2014dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải Tiền lương tháng 01/2014 cho nhân viên phân xưởng.
SVTH: Lê Huỳnh Minh Hằng 39 MSSV: 1054030165
CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI SÀI GÒN LONG AN VN Mẫu số 02-VT
Lô 14, KCN Tân Đức, Đức Hòa Hạ, Đức Hòa, Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày