VII Thông tin liên
2.6.1.Phân tích chung chi phí sản xuất và giá thành
6 Số ngày làm việc thực tế bq cả năm của 1 CNV (4/1) Ngày/năm 122 1874 253 15
2.6.1.Phân tích chung chi phí sản xuất và giá thành
Bảng 26: Giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiêu TH 2014 TH2015
So sánh TH2015/TH2014
So sánh giản đơn So sánh có liên hệ điềuchỉnh
± % ± % Tổng số 4,411,940,537,197 4,449,456,188,185 37,515,650,988 0.84 -95,824,153,082 -0.02 1 Chi phí nguyên vật liệu 1,156,595,881,378 1,274,595,672,069 117,999,790,691 9.26 83,044,589,706 0.07 Nguyên liệu, vật liệu 466,391,949,456 628,236,877,117 161,844,927,661 25.76 147,749,404,243 0.31 Nhiên liệu 644,850,472,176 590,571,178,806 -54,279,293,370 -9.19 -73,768,276,707 -0.11 Động lực 45,353,439,746 55,787,616,146 10,434,176,400 18.70 9,063,482,775 0.19
2 công trực tiếpChi phí nhân 326,216,587,461 353,438,710,939 27,222,123,478 7.70 17,363,047,752 0.05 Tiền lương 261,021,000,000 288,155,012,000 27,134,012,000 9.42 19,245,308,899 0.07 BHXH, YT, KPCĐ 41,223,769,461 41,370,770,939 147,001,478 0.36 -1,098,883,252 -0.03 Ăn ca 23,971,818,000 23,912,928,000 -58,890,000 -0.25 -783,377,896 -0.03 3 Khấu hao TSCĐ 229,801,695,697 257,136,111,168 27,334,415,471 10.63 20,389,237,307 0.09 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 1,651,637,197,272 1,524,265,483,278 -127,371,713,994 -8.36 -177,288,293,427 -0.10 5 Chi phí khác bằng tiền 780,044,918,450 754,531,633,000 -25,513,285,450 -3.38 -49,088,180,831 -0.06 6 Chí phí QLDN 224,953,868,871 268,781,526,384 43,827,657,513 16.31 37,028,992,720 0.16 7 Chi phí bán hàng 42,690,388,068 16,707,051,347 -25,983,336,721 -155.52 -27,273,546,309 -0.62
Qua bảng số liệu cho thấy:
Chi phí nguyên vật liệu năm 2015 tăng so với năm 2014 là 117,999,790,691 đồng tương ứng với 9.26 %.Chi phí nguyên vật liệu tăng do trong năm giá cả nguyên vật liệu tăng, giá cả săm lốp, phụ tùng … tăng lên.
Chi phí tiền lương tăng 27,222,123,478 đồng, tương ứng với 7.70% so với năm 2014. Nguyên nhân do thay đổi tiền lương và đơn giá giao khoán giảm.
Chi phí khấu hao tăng 27,334,415,471 đồng, tương ứng với 10.63%
Chi phí dịch vụ thuê ngoài giảm 127,371,713,994 đồng, tương ứng với 8.63%. Nguyên nhân do kế hoạch giao khoán của công ty cho các đơn vị thực hiện và do năng lực thực tế đã đáp ứng được yêu cầu, do vậy không cần phải thuê ngoài nhiều nữa.
Tóm lại, nhìn chung giá thành của công ty vẫn tăng so với năm 2014 nhưng tỷ lệ tăng không nhiều, việc thực hiện chi phí và giá thành trong năm qua của công ty là chưa tốt.
2. Phân tích kết cấu giá thành
Mục đích: Kết cấu giá thành là tỷ trọng của từng loại chi phí trong giá thành so với giá thành toàn bộ. Phân tích kết cấu giá thành nhằm chỉ ra chi phí chưa hợp lý trong giá thành, từ đó có biện pháp điều chỉnh để có được cơ cấu hợp lý.
Nhiệm vụ: Chỉ rõ được những nguyên nhân bất hợp lý trong kết cấu giá thành, lượng hóa các nguyên nhân đó, đề xuất ra các giải pháp để cải thiện tình hình quản lý giá thành của doanh nghiệp.
Bảng 27: Kết cấu giá thành sản phẩm ST T Chi tiêu Thực hiện 2014 Thực hiện 2015 So sánh Số tiền (trđ) trọngTỷ (%) Số tiền (đ) trọngTỷ (%) Số tiền Tỷ trọng ± % Tổng số 4,411,940,537,197 100 4,449,456,188,185 100 37,515,650,988 0.85 0.00
I Chi phí nguyên nhiênvật liệu 1,156,595,881,378 26.22 1,274,595,672,069 28.65 117,999,790,691 10.20 2.43Nguyên liệu, vật liệu 466,391,949,456 10.57 628,236,877,117 14.12 161,844,927,661 34.70 3.55 Nguyên liệu, vật liệu 466,391,949,456 10.57 628,236,877,117 14.12 161,844,927,661 34.70 3.55 Nhiên liệu 644,850,472,176 14.62 590,571,178,806 13.27 -54,279,293,370 -8.42 -1.34
Động lực 45,353,439,746 1.03 55,787,616,146 1.25 10,434,176,400 23.01 0.23
II Chi phí nhân công trựctiếp 326,216,587,461 7.39 353,438,710,939 7.94 27,222,123,478 8.34 0.55
Tiền lương 261,021,000,000 5.92 288,155,012,000 6.48 27,134,012,000 10.40 0.56
BHXH, YT, KPCĐ 41,223,769,461 0.93 41,370,770,939 0.93 147,001,478 0.36 0.00
Ăn ca 23,971,818,000 0.54 23,912,928,000 0.54 -58,890,000 -0.25 -0.01
III Khấu hao TSCĐ 229,801,695,697 5.21 257,136,111,168 5.78 27,334,415,471 11.89 0.57
IV Chi phí dịch vụ muangoài 1,651,637,197,272 37.44 1,524,265,483,278 34.26 -127,371,713,994 -7.71 -3.18
V Chi phí khác bằng tiền 780,044,918,450 17.68 754,531,633,000 16.96 -25,513,285,450 -3.27 -0.72
VI Chí phí QLDN 224,953,868,871 5.10 268,781,526,384 6.04 43,827,657,513 19.48 0.94
Qua bảng phân tích nhận thấy
Về biến động trong cơ cấu giá thành, hầu hết các yếu tố chi phí đều tăng về cơ cấu. Khi trị số tuyệt đối biến động không đáng kể, hoặc giảm xuống mà cơ cấu tăng, cho thấy được công ty đã không tiết kiệm được chi phí đó. Cụ thể.
-Trong kết cấu về giá thành đơn vị các yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài là nhân tố chiếm tỉ trọng chủ yếu là 34.26%, tiếp theo là chi phí nguyên vật liệu là 28.65%, chi phí nhân công là 7.94 %, chi phí khấu hao TSCĐ là 5.21% chi phí khác bằng tiền chiếm kết cấu 17.68%. Tỷ lệ kết cấu này là khá phù hợp, tuy nhiên kết cấu về tiền lương còn nhỏ chưa hợp lý trong tỉ lệ chi phí, chi phí khác bằng tiền chiếm tỷ trọng cao do năm 2015 công ty phải tập trung mua sắm thêm nhiều thiết bị phục vụ sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Về chi phí nguyên nhiên vật liệu: tăng so với tình hình thực hiện năm 2014 là 117,999,790,691đ tương ứng 10.20% , như đã biết chi phí nguyên nhiên vật liệu không chỉ phụ thuộc vào sản lượng sản xuất, mức độ tiết kiệm của Công ty mà nó còn phụ thuộc rất nhiều và giá cả và những biến động của thị trường do vậy sự thay đổi kết cấu của các yếu tố chi phí này trong năm 2014 em nghĩ là hoàn toàn hợp lý.
-Về chi phí nhân công: tăng so với năm 2014 là 27,222,123,478 đồng tưng đương 8.34%, nguyên nhân mà chi phí này tăng nguyên nhân chính là do lượng cán bộ công nhân viên trong kỳ năm 2015 đã tăng nhẹ so với năm 2014 nên chi phí tiền lương tăng và do tổng doanh thu trong kỳ giảm xuống nên dẫn tới các khoản tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, ăn ca tăng nên việc giảm chi phí này không có gì bất hợp lý. Mặt khác khi chi phí ăn ca giảm chứng tỏ Công ty chưa có sự quan tâm đúng mức tới đời sống của cán bộ công nhân viên toàn Công ty, đây cũng chính là vấn đề công ty cần chú ý..
-Về chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ số tiền khấu hao các loại TSCĐ trích trong kỳ tăng so với năm 2014 là 27,334,415,471đồng tương đương 11.89% .Điều này cũng hợp lý. Theo tình trạng sử dụng TSCĐ năm 2015 thì TSCĐ trong năm của Công ty tăng do các đầu tư xây dựng về các đường lò trong năm đã hoàn thành và đầu tư thêm máy móc thiết bị khiến giá trị tài sản tăng so với năm 2015 chính vì thế mà chi phí khấu hao cho những TSCĐ này là giá trị TSCĐ phải khấu hao tăng so với năm 2014.
3. Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ giảm giá thành
• Mục đích: Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ giảm giá thành là cơ sở để doanh nghiệp lấy đó làm mục tiêu phấn đấu, trong kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm các doanh nghiệp thường đặt ra nhiệm vụ giảm giá thành so với năm trước thông qua việc xác lập giá thành đơn vị thấp hơn so với năm trước đối với các sản phẩm so sánh được.
• Nhiệm vụ: Chỉ ra được công ty đã thực hiện được nhiệm vụ giảm giá thành chưa, chỉ ra được nguyên nhân cụ thể của việc đó, và đề ra giải pháp để công ty thực hiện tốt hơn. Mức giảm giá thành tổng sản phẩm: MKH = QKH * (zKH - z0) , đ (2-44) Mtt = Qtt * (ztt - z0), đ (2-45) Tỷ lệ giảm giá thành: TKH = 0 0 z z zKH − x 100, % (2-46) Ttt = 0 0 z z ztt − x 100, % (2-47)
MKH, Mtt: Mức giảm giá thành tổng sản phẩm theo kế hoạch và theo thực tế, đ. TKH, Ttt: Tỷ lệ giảm giá thành tổng sản phẩm theo kế hoạch và thực tế, %. QKH, Qtt: Sản lượng sản xuất kì kế hoạch và thực tế kỳ phân tích, Tấn.
Z0, ZKH, Ztt: Giá thành đơn vị năm 2014, giá thành đơn vị kế hoạch 2015 và giá thành đơn vị thực tế năm 2015, đ/tấn.