- Tại đơn vị tình hình TSCĐ biến động không nhiều Để đơn giản hơn, đơn vị chỉ đánh giá lại TSCĐ vào cuối mỗi năm bằng cách tính:
2.2.8. Kế toán các khoản ch
Kế toán tiền lương tại Trường Tiểu học Nguyễn Văn Huyên
Trường có 28 lao động, trong đó có 27 lao động trong biên chế và 01 lao động hợp đồng (bảo vệ) được tính lương như sau:
Mức lương tháng = Lương cơ bản × Hệ số lương Phụ cấp = Lương cơ bản × Hệ số phụ cấp
Các khoản trừ:
BHXH = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) × Lương cơ bản × 7% BHYT = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) × Lương cơ bản × 1,5% KPCĐ = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) × Lương cơ bản × 1%
Mức lương thực nhận = Mức lương tháng + Phụ cấp - Các khoản khấu trừ
Giáo viên trong trường được hưởng 35% phụ cấp ưu đãi ngoài ra Hiệu trưởng và Hiệu phó được hưởng thêm phụ cấp chức vụ. Trong trường có 01 giáo viên kiêm tổng phụ trách sẽ được thêm phụ cấp trách nhiệm (nhưng không tính vào phụ cấp 35%).
Trong năm 2012 không có lao động nào nghỉ ốm, đều đi làm đầy đủ. Có thể tính tiền lương tháng 12 của một số giáo viên như sau:
Ví dụ: Tháng 12, căn cứ vào thanh toán tiền lương, kế toán thanh toán tiền lương cho ông Lý Văn Cáo, chức vụ: Hiệu trưởng, hệ số lương: 4.32, phụ cấp chức vụ: 0.40, mức lương cơ bản: 1.050.000 đồng. Lương tháng = (4.32 + 0.40) × 1.050.000 + (4.32 + 0.40) × 1.050.000 × 35% = 6.690.600 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 6.690.600 Có TK 334 : 6.690.600 - Các khoản trừ trong lương:
+ BHXH = ((4.32 + 0.40) × 1.050.000) × 7% = 346.920 đồng + BHYT = ((4.32 + 0.40) × 1.050.000) × 1.5% = 74.340 đồng + KPCĐ = ((4.32 + 0.40) × 1.050.000) × 1% = 49.560 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 334 : 470.820 Có TK 3321 : 346.920 Có TK 3322 : 74.340 Có TK 3323 : 49.560 - Thực lãnh: 6.690.600 - 470.820 = 6.219.780 đồng
- Cuối tháng, kế toán thanh toán lương cho ông Lý Văn Cáo bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 6.219.780 Có TK 111 : 6.219.780
Đồng thời ghi đơn Có TK 008: 6.219.780
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động, kê toán ghi: Nợ TK 661 : 470.820
Có TK 3321 : 346.920 Có TK 3322 : 74.340 Có TK 3323 : 49.560
- Rút dự toán bằng tiền mặt nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 3321 : 346.920
Có TK 111 : 470.820
Đồng thời ghi đơn Có TK 008: 470.820
Cuối năm, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan trong năm để tiến hành tổng hợp các khoản chi hoạt động để lập báo cáo quyết toán và xác định số dư dự toán chưa sử dụng hết trong năm để xử lý theo quyết định của Phòng Giáo dục – Đào tạo huyện.
Căn cứ vào báo cáo quyết toán đã được duyệt, kế toán kết chuyển nguồn kinh phí hoạt động vào chi hoạt động, ghi:
Nợ TK 6612 : 2.574.599.000 Có TK 4612 : 2.574.599.000
CHƯƠNG 3