Bao gồm các mặt hàng xuất kho để bán cho khách hàng như : thuốc chữa bệnh Alpha,dâu gió.... hay các loại thực phẩm chức năng như magie B6.... Và trị giá hàng mà công ty mua về nhập kho.
Ví dụ: : Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn của thực phẩm chức năng New Liboton trong tháng 02/2014 như sau:
- Tồn đầu tháng: 3000hộp, đơn giá 90.000đ/hộp Ngày 7/2 nhập: 1000hộp, đơn giá 89.000đ/hộp Ngày 15/2 xuất 200hộp
Ngày 20/2 nhập 1.500hộp, đơn giá 95.000đ/hộp Ngày 29/2 xuất 10 hộp.
Ta tính đơn giá xuất kho của thuốc alpha viên như sau:
Đơn giá xuất kho
= 3.000*913.000 + 1.000*916.215 + 2000*914.657 =914.088đ/hộp 3.000 + 1.000 + 2.000
Giá xuất kho thực phẩm chức năng vào ngày 15/2 = 200 x 914.088= 182.817.600đ Giá xuất kho thực phẩm chức năng vào ngày 28/2 = 10 x 914.088= 9.140.880đ
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ giá vốn
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632-‘giá vốn hàng bán”
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2014 công ty xuất bán 10 hộp thực phẩm chức năng New Liboton cho khoa ngoại trú, bệnh viện đa khoa tỉnh Hòa Bình với giá trên hóa đơn là 1.153.730 đồng/hộp , VAT 10%, giá xuất kho là 914.088. đồng/hộp chưa thu tiền.
Doanh thu: Nợ TK 131_MN1671: 12.691.030 Có TK 511: 11.537.300 Có TK 3331: 1.153.730 Giá vốn: Nợ TK 632: 9.140.888 Có TK 1561_NewLi: 9.140.888
Chứng từ: HĐ GTGT 0004501_Phụ lục 01 PXK 0102_Phụ lục 01
Bảng đối chiếu công nợ (MN1671)_Phụ lục 01
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/05/2014 đã phát hiện được nguyên nhân của lô hàng bị thiếu ngày 08/01/2014 trị giá 2.732.214 đồng, do thủ kho để thất lạc. công ty quyết định xử lý trừ vào lương thủ kho 1.732.214 đồng.
Nợ TK 334: 1.732.214
Nợ TK 632: 1.000.000
Có TK 1381: 2.732.214
Nghiệp vụ 3: Ngày 01/08/2014 nhập kho số hàng bán bị công ty cổ phần dược đức minh hưng yên trả lại theo HĐ số 0005079 ngày 25/07 do không đúng hóa đơn trị giá 1.550.000 đ.
Nợ TK 156: 1.550.000
Có TK 632: 1.550.000
Chứng từ: PNK 0365_Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014, Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Nợ TK 911: 21.310.570.119 Có TK 632: 21.310.570.119 - Chứng từ: PKT 50_Phụ lục 01
Ghi sổ kế toán:
Sơ đồ quy trình kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ gốc : Phiếu xuất kho, bảng phân bổ giá vốn…
Sổ nhật kí
Đơn vị: Công ty TNHH KD Dược Thiên Thành
Địa chỉ: Số 42, Phố Thọ Lão, Phường Đông Mác, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tên tài khoản: “632” giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
... ... ... ... ... ... ... ... ...
28/02 HĐ 0004501 28/02
Xuất bán lô New Liboton cho BV
hòa bình 02 05 1561 9.140.888
31/05 31/05
Phát hiện nguyên nhân thiếu của
lô hàng ngày 08/01 05 08 1381 1.000.000 31/05 PNK0365 31/05
Nhập kho số hàng trả lại theo
HĐ000579 ngày 08/01 08 09 156 1.550.000
31/12 PKT 50 31/12 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD 12 01 911 21.310.570.119
- Cộng số phát sinh tháng 21.408.001.791 21.408.001.791
- Số dư cuối tháng x x x x x
- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12 - Ngày mở
số:01/01/2014
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm : chi phí vận chuyển hàng đi bán, chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phi hoa hồng đại lý...
Chứng từ sử dụng:
- Bảng lương
- Bảng phân bổ tiền lương - Phiếu xuất kho vật liệu
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng
Tài khoản sử dụng
- TK 641: Chi phí bán hàng
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Nghiệp vụ 1:Ngày 03/01/2014 xuất bán 1 lô thực hẩm chức năng cho nhà thuốc bệnh viện Nhi Trung Ương trị giá bán 35.625.000đ VAT 10% chưa thu tiền. Chi phí vận chuyển lô hàng là 455.000đ VAT khấu trừ 10% đã trả bằng tiền mặt.
- Doanh thu Nợ TK 131_M095: 39.187.500 Có TK 511: 35.625.000 Có TK 3331: 3.562.500 - Chi phí vận chuyển: Nợ TK 641: 455.000 Nợ TK 133: 45.500 Có TK 1111: 500.500 - Chứng từ : HĐ 0003001_Phụ lục 01 PC0301_ Phụ lục 01
Bảng đối chiếu công nợ (M095)_Phụ lục 01
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/7/2014, trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng 3.640.000
Nợ TK 641 3.640.000
Có TK 214: 3.640.000
Chứng từ : PKT237_Phụ lục 01
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/08/2014 Thanh toán tiền điện cho bộ phần bán hàng chi bằng tiền mặt với giá trên hóa đơn là 1.500.000đ, VAT 10%
Nợ TK 641: 1.500.000
Nợ TK 133: 150.000
- Chứng từ: PC2808_Phụ lục 01 HĐ 0045015_Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014, Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 1.526.914.538
Có TK 641: 1.526.914.538
- Chứng từ: PKT 52_Phụ lục 01
Ghi sổ kế toán:
Sơ đồ quy trình kế toán chi phí bán hàng
Sinh viên: Lê Thị Huyền – MSSV: 11018963 Trang 67
Chứng từ gốc : bảng lương, HĐGTGT …
Sổ nhật kí
Đơn vị: Công ty TNHH KD Dược Thiên Thành
Địa chỉ: Số 42, Phố Thọ Lão, Phường Đông Mác, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2014
Tên tài khoản:”641” chi phí bán hàng
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm x x
- Số phát sinh trong tháng
... ... ... ... ... ... ... ... ...
03/01 HĐ000301 03/01 Chi phí vận chuyển bán hàng 01 04 1111 455.000 27/03 PKT273 27/03 Trích khấu hao bộ phận bán hàng 03 07 214 3.640.000
28/08 HĐ0045015 28/08 Thanh toán tiền điện 08 01 1111 1.500.000
31/12 PKT52 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng sang kqkd 12 05 911 1.526.914.538
- Cộng số phát sinh tháng 1.526.914.538 1.526.914.538
- Số dư cuối tháng X x X x x
- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang12 - Ngày mở
số:01/01/2014
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc