II. Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
2.2.Kế toán CPNCTT
2. Phương pháp tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tư vấn tại công ty
2.2.Kế toán CPNCTT
CP NCTT: Đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng thường từ 36% trong tổng CPSX. Tuỳ theo loại hình sản phẩm, như lập dự án, khảo sát, thiết kế, giám sát mà tỷ
4 Phụ lục 1, trang 1 5 Phụ lục 2, trang 2 6 Phụ lục 3, trang 3 TK154 TK1331 TK152 TK621 TK 152 TK 111,112, 331 NVL xuất dùng trực tiếp để sản xuất NVL không dùng hết trả lại nhập kho Kết chuyển CP NVLTT để dùng tính giá thành SP
Giá trị NVL mua ngoài dùng trực tiếp sx
ThuếVAT được khấu trừ của VL mua ngoài
31
trọng tiền lương trực tiếp rất khác nhau trong tổng quỹ lương, lương nhân công trực tiếp chiếm từ 86 – 90% tổng quỹ tiền lương.
Hạch toán CP NCTT
Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm công việc, sản phẩm
tư vấn đối với đơn vị trực tiếp sản xuất.
Chứng từban đầu để hạch toán là “Quyết định giao nhiệm vụ”, “Hợp đồng giao khoán nội bộ”, “Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành” và “Bảng
thanh toán lương” (Bảng thanh toán lương được lập vào cuối tháng). Lương của người
được phân bố cho từng công trình, dự án từ đó kết chuyển vào khoản mục CP NCTT cho từng công trình dự án dó.
Việc trích nhập BHXH, BHYT, KPCĐ được tính như sau: BHXH trích 20% lương cấp bậc (công ty trích 15%, người lao động nộp 5%) BHYT trích 3% lương cấp bậc (công ty trích 2%, người lao động trích 1%) KPCĐ trích 2% tiền lương thực trả
trong kỳ (1% nộp công đoàn cấp trên, 1% công đoàn công ty để lại chi dùng theo chế độ quy định). Cuối tháng kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định vào tài khoản chi phí quản lý DN mà không tính vào CPSX tại các chi nhánh và trung tâm (vì Công ty chỉ lập BHXH, BHYT, KPCĐ tập trung trên Công ty ).
Nợ TK 642
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
TK sử dụng TK 622: được chi tiết ra thành hai TK cấp 2 là TK 6221 “Lương
nhân viên có hợp đồng chính thức” và TK 6222 “Lương của chuyên gia thuê ngoài”
Nội dung kết cấu TK622:
Bên nợ : CP NCTT sản xuất SP
32 Sốdư : TK622 cuối kỳ không có sốdư.
Ví dụ: Trong năm 2010 CP NCTT cho công trình thiết kế KS Paradise. Chủ
nhiệm công trình là Nguyễn Minh An. Tổng sốlà: 273.060.000 VNĐ Trong đó:
+ Lương công nhân viên có hợp đồng chính thức là: 245.860.000 VNĐ + Lương nhân viên thử việc và chuyên gia thuê ngoài: 27.200.000 VNĐ
Để hạch toán số tiền lương trên, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc là các bảng thanh toán lương, bảng chấm công. Kế toán nhập số liệu và lập phiếu chi7, sổ chi tiết TK 62218, TK 62229, sổ cái TK 622110, TK 622211. 7 Phụ lục 4, trang 4 8 Phụ lục 5, trang 5 9 Phụ lục 6, trang 6 10 Phụ lục 7, trang 7 11 Phụ lục 8, trang 8 TK154 TK622 TK 334 TK 338
Tiền lương và phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp
K/chuyển CPNCTT để tính giá thành SP
Các khoản trích theo lương được tính vào CP
Trích trước tiền lương cuả công nhân sx vào chi phí
TK 335
33