II. Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
2.1.Kế toán CP NVLTT
2. Phương pháp tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tư vấn tại công ty
2.1.Kế toán CP NVLTT
CP NVL chính, phụ: chủ yếu là các loại văn phòng phẩm như: giấy, mực, cặp tài liệu, các NVL làm mô hình, in ấn, đóng xén. Do vậy tỉ trọng này thường chiếm tỷ
trọng nhỏ trong kết cấu CPSX sản phẩm (thường dao động từ 3 – 6%).
Do tỷ trọng NVL, vật tư văn phòng phẩm trong giá thành sản phẩm nhỏ nên công ty giao khoán việc mua văn phòng phẩm phục vụ sản xuất cho các trung tâm, chi nhánh.
Khi có nhu cầu mua vật tư, văn phòng phẩm dùng cho sản xuất, chủ nhiệm dự án đề xuất, trưởng đơn vị sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật tư. Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy tạm ứng lên lãnh đạo công ty xét duyệt cấp tiền nằm trong giá trị phần giao khoán cho đơn vị, dự án.
Căn cứ vào kế hoạch tiêu hao vật tư, lãnh đạo công ty ký xét duyệt tạm ứng cho các trung tâm, chi nhánh.
Các chứng từ ban đầu là “Phiếu chi”, “Hoá đơn mua hàng”, “Quyết định giao nhận”, “Bản khoán” của chi nhánh, trung tâm, các chứng từ này chuyển lên phòng kế
toán – tài chính của công ty để ghi sổ kếtoán. Căn cứ vào chứng từ nhận được, kế toán thanh toán vào số liệu, kế toán CPSX của công ty tập hợp vào sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK 621 và kết chuyển vào TK 154.
Các tài khoản được sử dụng là: TK 111, TK 112, TK 621, TK 154
Nội dung kết cấu TK 621:
Bên nợ : Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp cho chế tạo SP
Bên có : Giá trị NVL không dùng hết trả lại kho
30
Sốdư : TK 621 cuối kỳ không có sốdư.
Ví dụ: Trong năm 2010 CP NVLTT cho công trình thiết kế khách sạn Paradise. Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Minh An.
Tổng số là: 84.562.730 VNĐ
Để hoạch toán số NVL trên kếtoán căn cứ vào chứng từ gốc đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý để nhập số liệu. Kế toán lập phiếu chi4 và các sổ chi tiết TK 6215, sổ cái TK 6216.