2.2.5.1.Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
- Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập.
Theo phương phỏp này cứ sau mỗi lần nhập hàng kế toỏn lại tớnh lại giỏ tồn kho để lấy giỏ đú làm giỏ xuất cho lần xuất lần tiếp theo
61
GVHD:Đinh Văn Mậu
- Ngày 20/03/2008, bỏn 10 chiếc cho Viện y học cổ truyền Quõn đội Kế toỏn tớnh giỏ xuất kho theo bảng sau:
Bảng 6:
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ THÁNG 03/2008
Mặt nạ thanh quản 2 nũng Prosel số 2 ĐVT:VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn SH NT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn đầu kỳ 5 1,550,000 7,750,000
10/03 PN101 10/03 Nhập hàng của cửahàng Vật tư thiết bị y tế TT bằng tiền mặt 20
1,600,000 32,000,000 25 1,590,000 39,750,000
12/03 PX101 12/03
Bỏn hàng cho Bệnh viện Đa khoa Đụng Anh
02 1,590,000 23,850,000 23 1,590,000 36,570,000
15/03 PN102 15/03 Nhập hàng của cụngty Thỏi Bỡnh Dương 25 1,535,000 38,375,000 48 1,550,714 74,434,272
20/03 PX102 20/03 Bỏn hàng cho Viện yhọc Cổ truyền Quõn đội
10 1,550,714 15,507,140 38 1,550,714 58,927,132
………. Ngày mở sổ:
62
63
tế
GVHD:Đinh Văn Mậu
Giỏ vốn hàng bỏn ra bao gồm trị giỏ mua của hàng bỏn cộng với chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng bỏn ra.
Ở Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C, hàng mua vào gồm hàng trong nước và hàng nhập khẩu nước ngoài.
*Đối với những lụ hàng nhập trong nước:
Giỏ vốn là giỏ ghi trờn hoỏ đơn cộng với chi phớ thu mua được phõn bổ cho cỏc mặt hàng trong lụ hàng.
Trớch tài liệu thỏng 02/2008
Ngày 05/02/2008 cụng ty nhập một lụ hoỏ chất y tế từ Cụng ty CP Nam Anh.Trong đú:
(1) Cleanac 12 can, đơn giỏ 2.215.000đ/can (2) Isotonac3 15thựng, đơn giỏ 1.525.000đ/thựng (3) Hemolynac 10 can, đơn giỏ 1.245.000đ/can Thuế GTGT 5%.
Chi phớ thuế vận chuyển thanh toỏn bằng tiền mặt:500.000đ Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng chi phớ phõn bổ:500.000đ Tổng tiờu thức cần phõn bổ:
=(12x2.215.000)+(15x1.525.000)+(10x1.245.000) =26.580.000 +22.875.000 + 12.450.000
= 61.905.000đ
- Chi phớ vận chuyển phõn bổ cho mặt hàng Cleanac:
- Chi phớ vận chuyển phõn bổ cho 1 can Cleanac là:
Chi phớ phõn bổ cho từng loại hàng mua Tổng chi phớ phõn bổ cho hàng mua Tổng tiờu thức cần phõn bổ cho hàng mua Tiờu thức dựng để phõn bổ cho từng loại hàng mua = x 500.000 61.905.000 x 26.580.000 = 214.684đ 214.684 12 = 17.890đ
64
- Chi phớ vận chuyển phõn bổ cho 1 thựng Isotonac 3:
- Chi phớ vận chuyển phõn bổ cho mặt hàng Hemolynac:
- Chi phớ vận chuyển phõn bổ cho 1 can Hemolynac
*Đối với những lụ hàng nhập từ nước ngoài
Với những lụ hàng nhập khẩu từ nước ngoài, cụng ty tớnh theo giỏ CIF, tức là giỏ đó bao gồm cước vận tải quốc tế theo tờ khai hải quan.
Cỏc chi phớ khỏc liờn quan đến lụ hàng như: lệ phớ hải quan, phớ lưu kho, lưu bói… kế toỏn tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghi ệp.
Trớch sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn thỏng 03/2008 như sau: 500.000 61.905.000 x 22.875.000 = 184.759 184.759 15 = 12.317đ 500.000 61.905.000 x 12.450.000 = 100.557đ 100.557 10 = 10.056đ
65
Bảng 07:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Thỏng 03/2008 Tài khoản:632 ĐVT:đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng ……… 05/03 PX303 05/03
Giỏ vốn xuất cho BV huyện Thạch
Thất 156 42,254,625
12/03 PX304 12/03 Giỏ vốn xuất cho
BV ĐK Đụng Anh 156 24,000,000 15/03 PX305 15/03 Giỏ vốn xuất choTT y tế Hàng
Khụng
156 14,528,000
18/03 PX306 18/03 Giỏ vốn xuất choĐK Hợp Lực 156 25,324,520 20/03 PX307 20/03 Giỏ vốn xuất cho
BV ĐK Đức Giang 156 54,251,286 ………. 28/03 PN314 28/03 Nhập lại hàng trả lại của BV ĐK Hợp Lực 156 1,467,500 ………. Cộng số phỏt sinh 352,879,508 352,879,508 Số dư cuối thỏng Ngày mở sổ: / / (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ này cú trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang
Ngày.... thỏng.... năm....
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
66
2.2.5.2 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Kế toỏn doanh thu bỏn hàng hoỏ ở cụng ty TNHH thương mại dịch vụ vàthiết bị y tế T&C sử dụng tài khoản 5111- doanh thu bỏn hàng hoỏ.
*Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng thực tế của doanh nghiệp, thuế doanh nghiệp, cỏc khoản giảm trừ doanh thu và xỏc định doanh thu thuần thực hiện được trong một kỡ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh thu bỏn hàng là giỏ trị sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ mà doanh nghi ệp đó bỏn, đó cung cấp cho khỏch hàng theo giỏ cả đó thoả thuận. Giỏ cả này được ghi trờn hoỏ đơn bỏn hàng hay cỏc chứng từ cú liờn quan.
Doanh thu bỏn hàng thuần là doanh thu bỏn hàng mà doanh nghiệp đó thực hiện trong một kỡ hạch toỏn trừ đi cỏc khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu bỏn hàng, hàng bỏn bị trả lại.
- Tài khoản 511 cuối kỡ khụng cú số dư.
Căn cứ để xỏc định doanh thu là cỏc hoỏ đơn bỏn hàng. Cụng ty chỉ sử dụng một loại hoỏ đơn duy nhất là hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (GTGT) theo mẫu số 01 – 3LL. Hoỏ đơn GTGT do phũng kế toỏn lập thành 3 liờn :
Liờn 1 : Lưu.
Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng.
Liờn 3 : Dựng cho kế toỏn thanh toỏn
Trờn hoỏ đơn ghi đầy đủ mó số thuế, tờn kkhỏch hàng, địa chỉ khỏch hàng, hỡnh thức thanh toỏn tiền mặt hay chuyển khoản và đầy đủ chữ ký.
2.2.5.3 Kế toỏn phải thu khỏch hàng
Để theo dừi cỏc khoản phải thu khỏch hàng kế toỏn sử dụng Sổ cỏi TK131 Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng kế toỏn dựng sổ chi tiết TT
67
GVHD:Đinh Văn Mậu Bảng 08:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
TRÍCH SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Ngày 01/03/2008
Tài khoản:131
Đối tượng:BV ĐK Đụng Anh Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ 20.000.0 00 ………
12/03 22921 12/03 Doanh thu bỏn hàngmặt nạ thanh quản 511 26.500.000 46.500.000 12/03 22921 12/03 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.325.000 47.825.000
16/03 uỷ nhiệmchi 16/03
Bệnh viện thanh toỏn cụng nợ năm 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
112 20.000.000 27.825.000
25/03 22945 25/03 Doanh thu bỏn hànghoỏ chất xột nghiệm 511 42.000.000 69.825.000 25/03 22945 25/03 Thuế GTGT đầu ra 3331 2.100.000 71.925.000
………
Cộng số phỏt sinh 861,525,545
68
Số dư cuối thỏng 29,333,0
00
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn, đúng dấu)
69
tế
GVHD:Đinh Văn Mậu
Nhỡn vào cột số dư nợ cú thể biết được số tiền khỏch hàng nợ ở bất cứ thời điểm nào. Sổ này theo dừi cho cả năm.
Cuối năm kế toỏn tập hợp cụng nợ của tất cả cỏc khỏch hàng trờn cỏc sổ chi tiết để lập sổ tổng hợp theo dừi cụng nợ với khỏch hàng.
70
GVHD:Đinh Văn Mậu Bảng 09:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
SỔ TỔNG HỢP THEO DếI CễNG NỢ VỚI KHÁCH HÀNG Ngày 01/03/2008 ĐVT:Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phỏt sinh Số dư Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ 85.854.000 …… ……… 12/03 22921 12/03 Doanh thu bỏn hàng mặt nạ thanh quản cho BV ĐK Đụng Anh 511 26.500.000 12/03 22921 12/03 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.325.000 12/03 Bệnh viện Đụng
71
0
Ngày mở sổ: / /
Sổ này cú trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang
Ngày.... thỏng.... năm....
NGỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRỞNG GIÁM ĐỐC
72 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tế
GVHD:Đinh Văn Mậu
2.2.5.4 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ
Để nõng cao hiệu quả kinh doanh và tăng lượng hàng tiờu thụ, cụng ty cú những chớnh sỏch để khuyến khớch khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn. Đồng thời để đảm bảo uy tớn, cụng ty cũng cú chớnh sỏch giảm giỏ hàng bỏn và cho khỏch hàng trả lại những mặt hàng kộm phẩm chất, sai quy cỏch...
Chiết khấu thương mại được hưởng: Cụng ty ỏp dụng trong trường hợp khỏch hàng mua hàng thường xuyờn hoặc mua hàng với số lượng lớn. Chớnh sỏch này được ỏp dụng với từng mặt hàng...Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đó chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu bỏn hàng để xỏc định doanh thu thuần.
TK sử dụng: 521
Trớch tài liệu thỏng 03/2008 tại cụng ty: Ngày 20/03 Chiết khấu 2% Bệnh viện Đa khoa Đức Giang(húa đơn 22924 ngày 20/03) do khỏch hàng mua với số lượng lớn.
73
Bảng 10:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của BTC SỔ CHI TIẾT TK 521 Ngày 01/03/2008
Tờn TK: Chiết khấu thương mại Ngày
thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ……….. 20/03 20/03
Chiết khấu thương mại 2% cho BV ĐK Đức Giang 131 1,120,000 ……… 31/03 31/03 Kết chuyển chiết khấu thương mại về
doanh thu BH&CCDV
511 1.935.000
Cộng số phỏt sinh 1,935,000 1,935,000 Số dư cuối thỏng
Sổ này cú …trang, từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
74
Hàng bỏn bị trả lại: Cụng ty ỏp dụng trong trường hợp khỏch hàng yờu cầu trả lại hàng do cỏc nguyờn nhõn như vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kộm phẩm chất, khụng đỳng chủng loại, quy cỏch đó yờu cầu. Cụng ty cũn cho khỏch hàng trả lại hàng đó mua trong trường hợp sử dụng khụng hết. Đõy là một chớnh sỏch linh hoạt, phự hợp với đặc điểm mặt hàng kinh doanh của cụng ty. Trong trường hợp này cụng ty làm thủ tục nhập lại hàng. Thủ tục nhập lại hàng diễn ra như sau: đầu tiờn, khỏch hàng lập Biờn bản trả lại hàng. Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của biờn bản, lập phiếu nhập kho cho số hàng đú và thanh toỏn cho khỏch hàng theo thỏa thuận giữa hai bờn. Kế toỏn phản ỏnh bỳt toỏn ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn. Cuối kỳ, tổng giỏ trị hàng bỏn bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bỏn hàng.
Trớch tài liệu thỏng 03/2008 tại cụng ty như sau: Ngày 28/03 Bệnh viện Hợp Lực trả lại một số lượng hàng húa do sử dụng khụng hết, thủ kho tiến hành nhập lại số hàng trả lại, phiếu nhập như sau:
75
Bảng 11:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của BTC Số 314 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 28 thỏng 03 năm 2008 Họ tờn người giao hàng: Lờ Minh Mai
Lý do nhập: Nhận lại hàng trả lại của Bệnh viện Đa khoa Hợp Lực Nhập tại kho cụng ty TT hàngTờn Mó số Đơnvị Số lượng Đơn giỏ Thànhtiền Theo BB Thực nhập
01 HBsAgTest T01 Test 35 35 27,500 962,500 02 Test (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HIV T02 Test 20 20 25,250 505,000
Cộng 70 70 1,467,500
(Bằng chữ:Một triệu bốn trăm sỏu mươi bảy nghỡn năm trăm đồng)
Người lập phiếu Người giao hàng Trưởng bộ phận Giỏm đốc
76
Bảng 12:
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Mẫu 03S-DN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của BTC SỔ CHI TIẾT TK 5212 Tờn TK: Hàng bỏn bị trả lại Thỏng 03/2008 Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ……… 28/03 28/03 Nhập lại hàng của BV ĐK Hợp Lực 131 1.467.500 ……….. 31/03 31/03 Kết chuyển về doanh thu BH&CCDV 511 3,624,500 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 3,624,500 Số dư cuối thỏng
Sổ này cú …trang, từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
77
Giảm giỏ hàng bỏn: là khoản tiền được chấp nhận một cỏch đặc biệt trờn giỏ đó thỏa thuận vỡ lý do hàng bỏn kộm phẩm chất hay khụng đỳng quy cỏch...nhưng chưa đến mức khỏch hàng phải trả lại hàng. Phương thức giảm giỏ cú thể là cụng ty trả lại bằng tiền mặt nếu khỏch hàng đó thanh toỏn đầy đủ số tiền hàng, hoặc cú thể thanh toỏn bự trừ cho khỏch hàng nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn hết hàng cho cụng ty. Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển số giảm giỏ hàng bỏn đó chấp thuận cho khỏch hàng sang tài khoản doanh thu bỏn hàng để xỏc định doanh thu thuần. Việc hạch toỏn và ghi sổ được thực hiện giống như nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại.
Cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ này.