1.3.7.1 Cỏc khỏi niệm TK 6422 TK 153,142,242 TK 214 TK 111,112,336 TK 142(2) TK 911 TK 334 TK 152 ( 1)t ớnh lương, phụ cấp phải trả (3)CCDC, đồ dựng văn ph ũng ( 3) VL sử dụng cho QLDN (4)Tr ớch khấu hao TSCD sử dụng tại QLDN TK 133 TK 111,112 TK 111.112 TK 139,351 TK 111,112,331 (5) Thuế m ụn bài thuế nhà đất phải nộp NSNN. (6) Lệ ph ớ, ph ớ giao thụng cầu phà phục vụ QLDN. (7 ) Dự ph ũng PTKĐ (8) Chi ph ớ dịch vụ mua ngoài TK 133 (10) Cỏc khỏan ghi giảm CPQLDN (9) K/ c CPQLDN để xỏc định KQKD CP chờ KC TK 338 ( 2)C ỏc khoản tr ớch theo luơng
32
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu là số tiền người bỏn thưởng, giảm trừ cho khỏch hàng khi họ mua hàng. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu gồm cú: Giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thương mại, hàng bỏn bị trả lại
- Giảm giỏ hàng bỏn: là số tiền giảm trừ cho khỏch hàng do cỏc nguyờn nhõn thuộc về người bỏn như hàng kộm phẩm chất, khụng đỳng quy cỏch, giao hàng khụng đỳng thời hạn, địa điểm trong hợp đồng, hàng lạc hậu
- Chiết khấu thương mại: là cỏc khoản mà người bỏn giảm trừ cho người mua với số lượng hàng hoỏ lớn. Chiết khấu thương mại được ghi trong cỏc hợp đồng mua bỏn và cam kết mua bỏn hàng.
- Hàng bỏn bị trả lại: Là số hàng đó được coi là tiờu thụ nhưng bị người mua trả lại và từ chối thanh toỏn. Tương ứng với hàng bỏn bị trả lại là giỏ vốn của hàng bỏn bị trả lại( tớnh theo giỏ vốn khi bỏn) và doanh thu của hàng bỏn bị trả lại cựng thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng bỏn bị trả lại.
1.3.7.2 TK sử dụng
- TK 5211: “Chiết khấu thương mại”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền người bỏn trừ cho người mua khi khỏch hàng mua với số lượng lớn. Chỉ hạch toỏn vào tài khoản này cỏc khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đó thực hiện trong kỳ quy định của Nhà nước.
- TK 5212 “ Hàng bỏn bị trả lại”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh số sản phẩm hàng hoỏ đó tiờu thụ trong kỳ bị khỏch hàng trả lại với nguyờn nhõn vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng khụng đỳng chủng loại, sai quy cỏch.
- TK 5213 “Giảm giỏ hàng bỏn”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền mà người bỏn giảm trừ cho người mua trờn giỏ thoả thuận của hai bờn.
33
1.3.7.3 Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Sơ đồ 10:
TK 111,112 TK 5211,5212,5213 TK 511
Phản ỏnh cỏc khoản K/C cỏc khoản giảm trừ giảm trừ doanh thu doanh thu
TK 33311 TK 911
K/C DTT Thuế GTGT
giảm trừ
1.3.8 Hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Để hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911
TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh được sử dụng để xỏc định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh
34
Sơ đồ 11:
1.4 Cỏc hỡnh thức kế toỏn 1.4.1. Hỡnh thức nhật ký chung
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
TK 911 TK 511,512 TK 512 TK 515 TK 632 TK 635 TK 811 TK 6421 TK 6422 TK 711 TK 421 (2) K/c trị giỏ vốn trực tiếp hàng đó bỏn (5) K/c chi phớ tài chớnh (6) K/c DTT hoạt động TC
(10) K/c doanh thu thuần BHXH nội bộ (1) K/c DTT của hoạt động và CCDV (7) K/c thu nhập thuần từ hoạt động khỏc (4) K/c chi phớ QLDN (3) K/c chi phớ bỏn hàng Chờ K/c TK 142 (8) K/c chi phớ khỏc Chờ K/c (9.1) K/c lỗ (9.2) K/c lói
35 Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Ghi chỳ: Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
1.4.2 Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
1.4.2.1. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ thẻ kế to ỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối số ph ỏt sinh Bỏo cỏo tài ch ớnh
36
Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định. Phần mềm kế toỏn khokng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức đú nhưng khụng bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
1.4.2.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Sơ đồ 13)
(a) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy định của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(b) Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm bỏo cỏo cú thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
37
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế to ỏn
cựng loại - Bỏo cỏo tài chớnh- Bỏo cỏo kế toỏn quản tr ị Mỏy vi tớnh
38 1.4.3 Hỡnh thức nhật ký -ý sổ cỏi Sơ đồ 14: Trỡnh tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toỏn chi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký- Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ
39 1.4.4. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 15: Trỡnh tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ thẻ, kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi Sổ cỏi Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ
40
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ
THIẾT BỊ Y TẾ T&C (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1. Đặc điểm chung của Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
TấNDOANH NGHIỆP :CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ THIẾT BỊ Y TẾ T&C
TấN GIAO DỊCH : T&C TRADING SERVICES AND MEDICAL EQUIPMENT COMPANY LIMITED.
TấN VIẾT TẮT : T&C SET CO.,LTD
ĐỊA CHỈ GIAO DỊCH :P1310 CT4 A2 BẮC LINH ĐÀM, ĐẠI KIM, HOÀNG MAI, HÀ NỘI
ĐIỆN THOẠI : (043) 5400416 FAX : (043) 5400418 EMAIL: : TCGROUPS@VNN.VN SỐ ĐĂNG Kí KINH DOANH : 0102027063 VỐN ĐIỀU LỆ BAN ĐẦU : 1.900.000.000 Đ
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C được thành lập ngày 17 thỏng 07 năm 2006 và được cấp giấy phộp đăng ký kinh doanh số
41
chuyờn mụn. Chớnh đội ngũ, cỏn bộ đú đó xõy dựng nờn bề dày thành tớch trong việc đỏp ứng cỏc nhu cầu về hàng hoỏ và dịch vụ của thị trường miền Bắc cũng như thị trường cả nước trong những năm qua. Đồng thời từ khi ra đời cụng ty cũng giải quyết thỏo gỡ một loạt những khú khăn khụng kộm phần quan trọng để cú thể tự đứng vững, tự khẳng định mỡnh và hoàn thành được cỏc nhiệm vụ kinh tế. nhiệm vụ chớnh trị của bản thõn cụng ty.
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C kinh doanh trờn rất nhiều lĩnh vực trong đú chủ yếu là mặt hàng thiết bị y tế.
Khỏch hàng của cụng ty bao gồm cỏc Bệnh viện, cỏc Trung tõm y tế, cỏc cụng ty thương mại, cỏc cửa hàng bỏn lẻ, cỏc cỏ nhõn và cỏc tổ chức khỏc cú nhu cầu. Cụng ty đó từng bước tiến hành xõy dựng nõng cấp chất lượng cỏc cửa hàng, kho hàng, loại hàng để hoàn thiện kinh doanh, phục vụ tốt nhu cầu tiờu dựng, từng bước chiếm được lũng tin của khỏch hàng và giữ được uy tớn vốn cú của cụng ty. Bờn cạnh đú cụng ty cũn đa dạng hoỏ cỏc mặt hàng và mạng luới kinh doanh để cạnh tranh với cỏc thành phần kinh tế khỏc.
Tốc độ tăng trưởng những năm qua được thể hiện qua bảng thống kờ sau: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2006 - 2008
(Đơn vị tớnh: đồng) ST T Chỉ tiờu 2006 2007 2008 1 Doanh thu thuần 1,278,245,00 0 2,875,758,00 0 3,245,567,00 0 2 Vốn kinh doanh 1,925,377,303 2,015,505,391 2,177,757,391
3 Lợi nhuận trước
thuế 35,246,254 125,177,900 225,350,000
4 Lợi nhuận sau
thuế 25,377,303 90,128,088 162,252,000 5 Nợ phải trả 120,254,364 32,857,000 15,915,000
42
2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy và đặc điểm kinh doanh của cụng ty
Với những đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ trờn để phỏt huy thế mạnh, bộ mỏy của Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C đượ c tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến. Cú thể núi rằng cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C là một bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, cú đủ chức năng quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Sơ đồ 16:Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty như sau:
* Phũng giỏm đốc
Giỏm đốc: Là người đại diện cho người lao động trong cụng ty chịu trỏch nhiệm trước nhà nước về toàn bộ hoạt động của cụng ty theo phỏp luật hiện hành. Toàn quyền giỏm sỏt và quản lý trực tiếp đến việc kinh doanh của
Phú giỏm đốc Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kế toỏn Phũng kỹ thuật Phũng kinh doanh Giỏm đốc
43
Thụng bỏo kịp thời về sự biến động của thị trường hàng ngày nhằm đưa ra những thụng tin chớnh xỏc cho cỏc phũng ban liờn quan để lập kế hoạch kinh doanh trong thời gian tới.
* Phũng kế toỏn
Là một trong những phũng quan trọng giỳp cho cụng ty thấy được hoạt động kinh doanh và kết quả ra sao. Cú nhiệm vụ quản lý toàn bộ số vốn của cụng ty, kiểm tra cỏc số liệu chứng từ làm căn cứ cho việc ghi chộp vào sổ sỏch bỏo cỏo quyết toỏn, bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty theo chế độ quy định của bộ tài chớnh.
* Phũng tổ chức hành chớnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Là phũng cú chức nõng giỳp cụng ty quản lý và sấp xếp lao động nhằm mục đớch sử dụng cú hiệu quả lực lượng lao động, xõy dựng cỏc phương ỏn quản lý tổ chức nhõn sự trong cụng ty.
2.1.3. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Với bất kỳ một doanh nghi ệp nào, thỡ tổ chức cụng tỏc kế toỏn đúng vai trũ quan trọng, nú quyết định sự thành cụng hay thất bại của doanh nghiệp. Mục đớch cuối cựng của hoạt động kinh doanh là lợi nhuận. Kết quả đú được phản ỏnh qua từng con số cụ thể. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cú chức năng giỳp giấm đốc thực hiện chế độ quản lý kinh tế tài chớnh theo quy định của nhà nước. Ngoài ra cũn chịu trỏch nhiệm về tổ chức thực hiện trả lương cho CBCNV đụng thời thực hiện cỏc nghĩa vụ với nhà nước cú liờn quan đến tài chớnh.
2.1.3.1. Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn
Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C là một doanh nghiệp hoạch toỏn độc lập theo đỳng phỏp luật, đỳng chế độ qui định. Cụng ty tổ chức bộ mỏy quản lý tài chớnh theo mụ hỡnh của một doanh nghi ệp thương mại. Do mạng lưới kinh doanh rộng khấp, kinh doanh trờn nhiều lĩnh vực và nhiều nghành nghề khỏc nhau. Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn là mụ hỡnh vừa tập trung vừa phõn tỏn. Cụng tỏc hoạch toỏn kế toỏn và phõn tớch hoạt động kinh tế của cụng ty đều được thực hiện tại phũng kế toỏn .
44
Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn từ khõu kiểm tra hoàn thiện chứng từ đến việc ghi và lập bỏo cỏo tài chớnh đều thực hiện ở phũng kế toỏn .
Sơ đồ 17: Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Ghi chỳ:
- Kế toỏn trưởng: Phụ trỏch chung và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc và cấp trờn về toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của cụng ty, đồng thời thực hiện chức năng giỏm sỏt về vấn đề tài chớnh của cụng ty. Kế toỏn trưởng cũn cú nhiệm vụ chỉ đạo cỏc đơn vị trực thuộc thực hiện đỳng chế độ kế toỏn hiện hành. Thụng qua cỏc bỏo cỏo của nhõn viờn kế toỏn, kế toỏn trưởng sẽ tổng hợp lại và đưa lờn bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh toàn bộ quỏ trỡnh hoạt động cụng ty. Từ
Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp Thủ quỹ Kế toỏn bỏn hàng Kế toỏn TSCĐ và chi phớ Kế toỏn mua hàng và thanh toỏn Quan hệ quản lý Quan hệ làm việc
45
lượng hàng hoỏ mua vào kế toỏn ở bộ phận này cũn cú nhiệm vụ theo dừi việc chi trả cụng nợ với cỏc nhà cung cấp, trỏnh tỡnh trạng nợ quỏ nhiều gõy tổn thất cho doanh nghiờp.
- Kế toỏn TSCĐ: theo dừi sự biến động của TSCĐ trong kỡ, lập kế hoạch trớch khấu hao tài sản cố định. Đồng thời kế toỏn ở bộ phận này theo dừi sự biến động của chi phớ trong toàn cụng ty. Trong kỡ cú những khoản chi phớ nào phỏt sinh, tập hợp những chi phớ này để từ đú cú kết quả kinh doanh chớnh xỏc. Tỡm hướng giải quyết và điều chỉnh chi phớ cho cõn đối với doanh thu đạt đựoc nếu chi phớ đú quỏ cao hoặc quỏ thấp.
- Kế toỏn bỏn hàng: Cú nhiệm vụ theo dừi việc tiờu thụ của hàng hoỏ, phản ỏnh chớmh xỏc doanh thu bỏn hàng và số thuế GTGT đầu ra cũng như việc tớnh lói lỗ.
- Thủ quỹ: Thực hiện cỏc quan hệ giao dịch với Ngõn hàng về vấn đề tiền mặt, đăng ký vào chứng từ hợp phỏp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ và ghi vào sổ quỹ.
Như vậy, phũng kế toỏn cú nhiệm vụ:
+ Giỏm sỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty, lập kế hoạch thu chi tài chớnh đảm bảo cõn đối tài chớnh.
+ Tham mưu cho Giỏm đốc về lĩnh vực quản lý tài chớnh, cũng như về khả năng nguồn lực của Cụng ty.
+ Kiểm tra và sử dụng bảo quản vật tư tiền vốn.
+ Ghi chộp đầy đủ, kịp thời chớnh xỏc về số lượng, giỏ trị của cỏc loại tài sản, vật tư, tiền vốn.
+ Hạch toỏn đầy đủ cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ và đưa ra cỏc biện phỏp quản lý sử dụng cú hiệu quả đồng vốn của Cụng ty.
+ Tổ chức hạch toỏn ghi sổ theo cỏc mẫu sổ sỏch và tài khoản kế toỏn Nhà nước quy định.
+ Tổng hợp cỏc bỏo cỏo tài chớnh cuối mỗi kỳ theo chế độ quy định của ngành chủ quản, cụ thể theo từng thỏng, quý, năm.
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm.
46 - Cụng ty hạch toỏn theo thỏng, quý, năm.