TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
3.2.1.Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán Nguồn vốn chủ sở hữu trong kiểm toán BCTC
Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Để đạt hiệu quả cao trong việc mô tả hệ thống KSNB của khách hàng, giúp kiểm toán viên hiểu biết tốt hơn về hệ thống KSNB khách hàng, các kiểm toán viên nên sử dụng kết hợp các hình thức đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ như: Vẽ các lưu đồ; lập Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB; lập Bảng tường thuật về KSNB để cung cấp cho kiểm toán viên hình ảnh rõ nét về hệ thống KSNB do mỗi hình thức có những ưu nhược điểm nhất định.
Tuy nhiên,theo em hiện nay Công ty AVA chưa đủ điều kiện để mô tả hệ thống KSNB theo cả ba phương pháp trên. Trước mắt Công ty nên thiết lập câu hỏi về hệ thống KSNB đối với NVCSH , bảng này tạo điều kiện để các kiểm toán viên thực hiện một cách nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng, mô tả hệ thống KSNB một cách rõ ràng. Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với NVCSH có thể được thiết kế như Bảng số 3.1
Stt Câu hỏi Trả lời Ghi chú
Có Không
1 Tỷ lệ trích lập các quỹ trong doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế có theo quy định hiện hành không? (đối với doanh nghiệp nhà nước)
2 Tỷ lệ trích lập các quỹ có trong doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế có được quyết định chính thức của Đại hội đồng cổ đông không?(áp dụng đối với công ty cổ phần)
3 Lập luận chứng và đệ trình các khoản kinh phí xin cấp từ ngân sách Nhà nước (hoặc cấp trên) về khoản đầu tư mới, đầu tư bổ sung có được phê chuẩn chính thức của Giám đốc (Đại hội đồng cổ đông) không? 4 Kế hoạch mua lại cổ phiếu có được Đại
hội đồng cổ đông thông qua không?
5 Số lượng cổ phiếu và giá cổ phiếu mua lại có được Đại hội đồng cổ đông thông qua không?
6 Việc công bố cổ tức cổ phần trong năm, phương thức trả lãi cổ phần, mức lợi tức cho mỗi cổ phần, ngày ghi nhận và chi trả lợi tức có được đại hội đồng cổ đông phê duyệt chính thức không?
7 Công ty có mở sổ theo dõi cổ phiếu, sổ theo dõi cổ đông và sổ cái không?
8 Công ty có quy chế nội bộ về chênh lệch tỷ giá không?
9 Người ký cổ phiếu, người giữ sổ sách theo dõi cổ đông, người bảo quản các cổ phiếu chưa phát hành, người ký séc thanh toán cổ tức có khác nhau không?
10 Công ty có xây dựng quy chế về sử dụng NVKD không?
11 Công ty có xây dựng quy chế về sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB không?
Đánh giá rủi ro, trọng yếu khoản mục vốn chủ sở hữu
Để có thể đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu thì AVA có thể thiết kế quy trình đánh giá rủi ro trọng yếu thống nhất cho các khoản mục nói chung và cho các khoản mục thuộc chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu nói riêng. Theo đó, các dự kiến ban đầu về rủi ro kiểm toán có thể được xác định cho từng cơ sở dẫn liệu cho khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu, phương pháp kiểm toán khoản mục này sẽ được thiết kế ngay sau khi tham chiếu mức rủi ro đã đánh giá tới các mục tiêu kiểm toán tương ứng. Nếu có đủ năng lực tài chính, chuyên môn và nhân sự, Công ty có thể áp dụng phần mềm kiểm toán về đánh giá rủi ro, trọng yếu trong công tác kiểm toán.