Những thành công mà Công ty đạt được trước hết phải kể đến vai trò của Ban giám đốc trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của Công ty. Ban giám đốc Công ty giàu kinh nghiệm về nghề, chuyên môn và trong công tác quản lý không chỉ tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong Công ty mà còn chiếm được lòng tin từ phía khách hàng. Ban giám đốc của Công ty đều là những người được cấp chứng chỉ kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, có kinh nghiệm lâu năm và có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực Kiểm toán, tài chính, kế toán.
Bộ máy quản lý, điều hành của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả. Việc sắp xếp các phòng phụ trách nghiệp vụ cụ thể tạo sự chuyên môn hoá cho các nhân viên, đem lại hiệu quả cao cho công việc. Đặc biệt việc điều động nhân viên giữa hai phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và kiểm toán tài chính của Công ty hết sức linh động. Điều này đã tỏ ra rất phù hợp với một Công ty Kiểm toán còn non trẻ như AVA, hay vào mùa kiểm toán. Hơn nữa, điều này còn giúp ích trong việc đào tạo, đồng thời có thể phát huy được kinh nghiệm và năng lực của nhân viên.
GTLV 2.10: Bảng đánh giá chênh lệch tỉ giá hối đoái cuối kỳ
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
F140/3-2
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 28/2
Nội dung: Bảng đánh giá chênh lệch tỉ giá hối đoái cuối kỳ Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Tỉ giá 31/12/2011: 1 USD/VND = 20.828
Tên Tk Kế toán hạch toán Kiểm toán Chênh lệch Ghi chú Tham
chiếu USD VND CL tỷ giá do
đánh giá lại USD
VND
VND (đánh giá lại)
CL tỷ giá do
đánh giá lại USD
CL tỉ giá do đánh giá lại Tiền gửi ngân hàng 2.108.627 41.118.226.500 1.307.348.740 2.108.627 42.425.575.240 43.918.483.156 1.492.907.916 0 185.559.176 D133, B400 Vay và nợ ngắn hạn 1.037.77 8 21.341.904.57 0 272.929.642 1.037.778 20.998.400.052 21.614.834.212 616.434.160 0 343.504.518 D133, B400 Tổng cộng 3.146.40 5 62.460.131.070 1.580.278.382 3.146.405 63.423.975.292 65.533.317.368 2.109.342.076 0 529.063.694 SL GL GL AC
SL: đối chiếu số liệu với sổ chi tiết tài khoản; GL: đối chiếu với số liệu trên sổ cái; AC: số liệu từ thư xác nhận của ngân hàng.
Kết luận: do có sự sai lệch giữa số dư cuối kỳ của tk tiền gửi ngân hàng và Vay và nợ ngắn hạn trên sổ cái và tính toán của KTV nên dẫn đến sai lệch của chênh lệch đánh giá lại tỉ giá hối đoái là 529.063.694. Đề nghị điều chỉnh theo bút toán sau:
Nợ TK 413/ Có TK 311 : 343.504.518 Nợ TK 112/ Có TK 413 : 185.559.176
GTLV 2.11: Bảng kiểm tra chi tiết việc kết chuyển lãi/lỗ tỷ giá
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
F140/3-2
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 28/2 Nội dung: kiểm tra chi tiết việc kết chuyển Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Tài khoản đối ứng
Kế toán hạch toán
Kiểm toán Chênh lệch Ghi chú Tham chiếu Doanh thu tài chính 1.307.348.74 0 1.492.907.916 185.559.176 Chi phí tài chính 272.929.642 616.434.160 343.504.518 Tổng cộng 1.580.278.38 2 2.109.342.07 6 529.063.694
Kết luận : kế toán kết chuyển lãi sang Doanh thu tài chính thiếu 185.559.176 Và kết chuyển lỗ sang TK Chi phí tài chính thiếu 343.504.518
Đề nghị điều chỉnh theo bút toán:
Nợ TK doanh thu tài chính/ Có TK Chênh lệch tỷ giá : 185.559.176 Nợ TK Chi phí tài chính/ Có TK Chênh lệch tỷ giá: 343.504.518
GTLV 2.12: Kiểm tra việc kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
F140/4-2
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 29/2 Nội dung: kiểm tra chi tiết việc kết chuyển Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Giá trị Ghi
chú
Tham chiếu Chỉ tiêu BCKQKD Kiểm toán Chênh lệch
1.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 1.044.313.357 886.368.015 -157.945.342
Trong đó: doanh thu tài chính 706.091.409 891.650.585 185.559.176 G530/ 1-2 Chi phí tài chính 2.414.094.482 2.757.599.000 343.504.518 G530/2-2 2.Lợi nhuận khác 365.750.000 365.750.000 0 3.Tổng lợi nhuận
kế toán trước thuế 1.410.063.357 1.252.118.015 -157.945.342 4.Chi phí thuế
TNDN 352.515.839,25 313.029.503,75 -39.486.335,5 5.Lợi nhuận sau
thuế TNDN 1.057.547.518 939.088.511,25 -118.459.006,5 6.Lãi từ năm trước
chuyển sang năm nay
1.572.900.955 1.572.900.955 0
Tổng cộng lợi nhuận chưa phân
phối
2.630.448.473 2.511.989.466,25 -118.459.006,5
Kết luận : kế toán tính toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa chính xác do số liệu Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính chưa được tính toán đúng đắn.
Đề nghị điều chỉnh theo bút toán: Nợ TK 421/ Có TK 911 : 118.459.006,5 GTLV 2.13: Bảng tính lãi cơ bản trên cổ phiếu
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
G710
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 29/2 Nội dung: Tớnh lãi cơ bản trên cổ phiếu Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Chỉ tiêu Báo cáo KQKD Kiểm toán Chênh lệch Lợi nhuận phân bổ cho cổ đông
sở hữu cổ phiếu phổ thông 1.057.547.518 939.088.511,25 -118.459.006,5 Cổ phiếu phổ thông đang lưu
hành bình quân trong kỳ 1.180.000 280.000 -900.000 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 896,23 3.353,89 2.458
Kết luận: nguyên nhân chênh lệch : kế toán ghi nhận số vốn góp bằng công nợ của công ty Thái Sơn khi chưa đủ điều kiện.
Đề nghị : ghi tăng chỉ tiêu lãi cơ bản trên cổ phiếu trên BCKQKD
Công tác soát xét chất lượng được thiết kế tốt và có hiệu quả. Tại AVA, việc kiểm soát chất lượng không chỉ ở giai đoạn kết thúc kiểm toán mà trong suốt quá trình kiểm toán. Những ý kiến tư vấn cũng như những sự giải đáp kịp thời nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện của các cấp kiểm soát trên sẽ giúp nhóm kiểm toán có cách thức giải quyết vấn đề phù hợp, đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán. Trong các cuộc kiểm toán, Ban Giám đốc Công ty luôn giám sát chặt chẽ công việc kiểm toán và luôn là những người trực tiếp tham gia vào các giai đoạn chính của cuộc kiểm toán.
Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay, AVA luôn đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu. Do đó, mọi công việc đều được lập kế hoạch chu đáo cùng với sự phân công hợp lý và sự kiểm soát chặt chẽ từ trên xuống dưới. Các chính sách đào tạo nhằm nâng cao chất lượng nhân viên, và điều kiện làm việc của nhân viên luôn được Công ty cố gắng tạo điều kiện có thể.
Bên cạnh đó, Ban giám đốc cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần của anh chị em, Công ty thường tổ chức các hội chơi thể thao, đá bóng giao lưu với các Công ty khác tạo ra mối quan hệ tốt trong mọi lĩnh vực.Có đội ngũ nhân viên trẻ và năng động đoàn kết để xây dựng Công ty phát triển đi lên. Đội ngũ nhân viên trẻ được đào tạo chính quy, chuyên sâu về kế toán, kiểm toán, kiến thức pháp luật càng làm tăng chất lượng khi kiểm toán khoản mục tiền nói riêng và đối với kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung mà AVA thực hiện.Để có được những kết quả tốt như những năm qua phải kể đến đội ngũ nhân viên của Công ty đã đoàn kết một lòng xây dựng Công ty ngay từ những ngày đầu khó khăn. Các nhân viên của Công ty đa số từ AASC chuyển sang với chất lượng chuyên môn tốt, năng động, sáng tạo và nhiệt huyết trong công việc.Công ty kiểm toán AVA áp dụng quy trình kiểm toán mẫu do
VACPA phát hành năm 2010, chương trình này được thiết kế phù hợp với điều kiện thực tế tại Việt Nam. Hơn nữa, các quy trình kiểm toán đối với kiểm toán khoản mục hay kiểm toán theo chu trình và các cơ sở dẫn liệu luôn được cập nhật nhằm phù hợp với từng loại đối tượng khách hàng với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô khác nhau, phù hợp với chuẩn mực kiểm
GTLV 2.14: Bảng tính cổ tức mỗi cổ đông được nhận trong năm
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
F130/3-2
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 29/2
Nội dung: Tớnh cổ tức mỗi cổ đông được nhận Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Tờn cổ đông Lợi nhuận phân phối cho cổ đông theo QĐ của HĐQT
Tỉ lệ vốn góp (%) Sổ chi tiết TK 3388 Kiểm toán Chênh lệch
Khúc Thị Thanh Bình
1.572.900.955 53,57 842.603.041,6 842.603.041,6 0
Công Ty TNHH thương mại Việt Mỹ
46,43 730.297.913,4 730.297.913,4 0
GTLV 2.15: Tổng hợp kiểm toán NVCSH năm 2011 tại công ty A
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
B410
Tờn khỏch hàng:Cụng ty cổ phần TMDV A Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện dương 29/2 Nội dung: Kết luận kiểm toán NVCSH Người soát xét 1 Long 5/3
Người soát xét 2 Hải 6/3
Kết luận kiểm toán
Công việc tiến hành : TK 411, TK 412, TK 413,TK414, TK 415, TK 418, TK421, TK 441
Công việc được thực hiện đối với phần hành :Nguồn vốn chủ sở hữu Đã tiến hành theo chương trình kiểm toán F140 từ 1 Đến 7
Các vấn đề phát sinh:
-Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104429812 thay đổi lần thứ nhất ngày 07/12/2011 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, vốn điều lệ của Công ty là 15.000.000.000 đồng, nhưng đến 31/12/2011, số vốn thực góp là 2.800.000.000 đồng.
- Ghi nhận tăng Vốn góp của chủ sở hữu bằng công nợ số tiền 9.000.000.000 khi chưa đủ căn cứ.
- Tính toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ không đảm bảo tính đúng đắn
- Kết chuyển lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá sang tài khoản Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính không đảm bảo tính đúng đắn
- Kết chuyển lãi xác định lợi nhuận sau thuế chưa phân phối không đảm bảo tính đúng đắn của số liệu.
- Tính toán xác định lãi cơ bản trên cổ phiếu không đảm bảo tính đúng đắn
Kiến nghị:
- Công ty cần xây dựng đầy đủ các quy chế nội bộ về việc đánh giá chênh lệch tỷ giá và lựa chọn tỷ giá hạch toán trong các giao dịch.
-Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 411 9.000.000.000 Có TK 138 9.000.000.000 Nợ TK 515 185.559.176 Có TK 413 185.559.176 Nợ TK 635 343.504.518 Có TK 413 343.504.518
Có TK 311 343.504.518
Nợ TK 112 185.559.176
Có TK 413 185.559.176 Kết luận:
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến của tôi: vì ảnh hưởng trọng yếu của các vấn đề đã trình bày ở đoạn trên, chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu là không thích hợp trên khía cạnh trọng yếu.
toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế. Phương pháp kiểm toán của AVA được theo các nguyên tắc chỉ đạo của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế phù hợp với luật pháp và quy định của chính phủ Việt Nam đã tạo ra hiệu quả cao của dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty.
Đối với một phần hành được kiểm toán, Công ty đều có một chương trình kiểm toán chuẩn. Tuy nhiên, dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên, việc áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh đông, đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán, do đó sẽ tăng sức cạnh tranh cho Công ty.