CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯƠC MTV KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty gồm có 4 người: Kế toán trửơng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng – vật tư, kế toán thanh toán,thủ kho kiêm thủ quỹ.Mô hình kế toán được thể hiện bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người tổ việc thực hiện toàn bộ, có trách nhiệm thực hiện trước Công ty mọi hoạt động của phòng kế toán; là trợ thủ đắc lực của
giám đốc và thực hiện lập bảng cân đối kế toán, tổng hợp chi phí phát sinh và xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình công nợ, tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán và trả lương cho công nhân viên và bảo hiểm và thực hiện nghĩa vụ của Công ty với nhà nước.
Kế toán ngân hàng- vật tư: Theo dõi và ghi chép toàn bộ nghiệp vụ phát sinh nhằm phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình xuất nhập vật tư, hàng hóa sản phẩm , kiểm kê đánh giá vật tư; theo dõi các khoản vay đối với ngân hàng.
Thủ kho kiêm thủ quỹ: Theo dõi quá trình theo dõi thụ sản phẩm, tình hình nhập, xuất,tồn kho thành phẩm; có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của Công ty; lập các báo cáo thu chi tiền mặt từng ngày, từng tháng,…
2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 đã được sửa đổi , bổ sung theo quy định tại thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính.
Kỳ kế toán Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là Đồng Việt Nam.
Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành.
a) Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ
Các chứng từ về TSCĐ gồm biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản đánh giá tài sản cố định, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, hóa đơn GTGT, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Các chứng từ về lao động tiền lương gồm bảng thanh toán tiền lương, bảng theo dõi chấm công, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng.
Các chứng từ bán hàng gồm hóa đơn GTGT, bảng kê hàng bán, sổ chi tiết bán hàng. Các chứng từ về vật tư hàng hóa gồm thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
b) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng hầu hết các tài khoản dành cho doanh nghiệp lớn theo quy định 15 năm 2006 của Bộ Tài Chính, ngoại trừ một số tài khoản :
121,136,137,142,144,151,156,159,161,212,217,221,222,223,243,311,315,336,337,341 ,342,343,344,347,352,356,417,418,419,441,461,466,512,611,623,631.
Tuy nhiên để công tác kế toán được thực hiện nhanh gọn, chính xác, công ty tiến hành chi tiết các tài khoản cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và đặc điểm tổ chức quản lý và đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Cụ thể tất cả các tài khoản đều được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo từng mặt hàng sản xuất, kinh doanh. Sau đó nhiều tài khoản này lại được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 theo các nội dung cụ thể tương ứng với từng tài khoản như các tài khoản tiền mặt,tạm ứng, tài khoản hàng tồn kho,các tài khoản quỹ, tài khoản phản ánh chi phí,…Ví dụ phản ánh TSCĐHH có các tài khoản : TK2112: Nhà cửa, vật kiến trúc; TK 2113: Máy móc, thiết bị: TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn; TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý:.. Ngoài ra hệ thống tài khoản của công ty có nhiều tài khoản cấp 4 như các tài khoản tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài khoản hao mòn tài sản cố định, tài khoản phải trả cho người bán,thuế GTGT phải nộp, tài khoản lợi nhuận năm nay, doanh thu bán thành phẩm,… Ví dụ phản ánh hao mòn tài sản cố định thì gồm các tài khoản: TK 21412: Nhà cửa, vật kiến trúc; TK 21413: Máy móc thiết bị; TK 21414: phương tiện, vận tải, truyền hình; TK 21415: Thiết bị, dụng cụ quản lý: TK 21438: TSCĐ vô hình khác,..
Công ty sử dụng kế toán Máy theo hình thức kế toán “ Nhật ký - Chứng từ” Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: Nhật ký chứng từ, bảng kê; sổ Cái; sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán theo hình thưc Nhật ký chứng từ nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập sổ kế toán tổng hợp- Nhật ký chứng tư và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
d) Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Bảng cân đối tài khoản theo mẫu B01/DN Báo cáo kết quả kinh doanh theo mẫu B02/DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu B03/DN
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu B09/DN e) Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng
Nguyên tắc cơ bản về sổ sách kế toán
- Sổ sách kế toán được trình bày bằng đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam và ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.
- Các mẫu báo cáo tài chính phải được thể hiện theo nguyên tắc, thủ tục và chế độ kế toán Việt Nam.
- Hệ thống tài khoản được mô tả trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam. - Hệ thống sổ sách ,chứng từ áp dụng trong doanh nghiệp.
Thực hiện kế toán trên phần mềm máy tính với phần mềm được đăng ký sử dụng là FAST.
Năm tài chính là năm dương lịch, ngoại tệ sử dụng chủ yếu là USD (đô la Mỹ)