c. Sổ kế toán
2.2.1Phân loại và đánh giá NVL tại Công ty TNHH chè Á Châu
2.2.1.1. Phân loại NVL
Theo vai trò và tác dụng của NVL trong sản xuất kinh doanhNVL được phân chia thành các loại sau đây:
Nguyên vật liệu chính
Nguyên vật liệu phụ
Nguyên vật liệu chính được chia ra thành: NVL cấp 1 và NVL cấp 2
NVL cấp 1: ( còn được gọi là chè sơ chế) là nguyên liệu đầu vào của xưởng
sản xuất cắt sàng của công ty. Khi được nhập mua về chè sơ chế sẽ được nhập vào kho nguyên liệu sản xuất của Công ty. Hằng ngày căn cứ vào nhu cầu, thủ kho sẽ xuất kho cho bộ phận sản xuất. Chè bán thành phẩm sau khi trải qua các công đoạn quy trình chế biến nghiêm ngặt của nhà máy sẽ được phân loại thành rất nhiều các loại chè thành phẩm với nhiều chủng loại, mẫu mã, chất lượng khác nhau
NVL cấp 2: đây là những loại chè khi được mua về đã trải qua công đoạn
chế biến và sẽ được nhập vào kho NVL thành phẩm mua ngoài của Công ty. Sau khi được mua về, tất cả các loại thành phẩm này sẽ được mang ra tái chế lại theo mẫu mã,
chủng loại tiêu chuẩn của Công ty, theo yêu cầu của khách hàng. Những mặt hàng này đã tương đối hoàn chỉnh, Công ty chỉ cần cho trải qua một vài công đoạn tái chế là có thể đấu trộn, đóng gói xuất khẩu được.
Nguyên vật liệu phụ:Là những loại chỉ có tác động phụ trợ trong sản xuất
và chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng của nguyên vật liệu chính hoặc tăng chất lượng của sản phẩm xuất khẩu như : phẩm màu, hương liệu. Đây là những loại phụ liệu không được sử dụng thường xuyên, chỉ sử dụng theo đơn hàng yêu cầu cụ thể của khách hàng
• Danh mục NVL chủ yếu ( phụ lục 04)
2.2.1.2. Đánh giá NVL
Đánh giá nguyên vật liệu là thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trung thực khách quan. Theo chuẩn mực 02, kế toán nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá gốc (giá thực tế), có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá thực tế xuất kho theo phương pháp quy định. Tại công ty TNHH chè Á Châu hạch toán NVL xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước. Theo phương pháp này, giả thiết rằng số vật liệu vào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của lô hàng xuất. Nói cách khác, cơ sở của phương pháp này là tính giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ dùng để tính giá thực tế của vật liệu trước và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của vật liệu mua vào sau cùng. Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm.
Đối với NVL nhập kho
Các NVL của công ty đều do mua ngoài và được đánh giá theo trị giá gốc (giá vốn thực tế), gồm: trị giá mua, chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ.
Đối với NVL xuất kho
Phương pháp này giả định rằng lô hàng nào nhập kho trước tiên thì sẽ xuất kho trước tiên, xuất hết số nhập trước mới xuất đến số nhập liền sau cho đến khi đủ số lượng cần xuất Theo đó, trị giá thực tế xuất kho được xác định bằng số lượng xuất kho và đơn giá của những lần nhập cũ nhất. Trong đó lô hàng tổn kho đầu kỳ được coi là lô cũ nhất.
Ví dụ: Ngày 01/10/2014 mua phẩm màu của Công ty Roha theo hoá đơn AA/13P- 0000150 và phiếu nhập kho số 0281. Biết giá mua hàng hoá chưa thuế là 50,000 đồng/kg, trị giá hoá đơn 250,000,000 đồng, thuế GTGT 25,000,000 đồng.
Ngày 05/11/2014 mua phẩm màu của Công ty Roha theo hoá đơn AA/13P- 0000185 và phiếu nhập kho số 0305. Biết giá mua hàng hoá chưa thuế là 51,000 đồng/kg, trị giá hoá đơn là 300,000,000 đồng, thuế GTGT 30,000,000 đồng
Ngày 01/11/2014 xuất kho phẩm màu để nhuộm màu chè xuất khẩu theo PXK số 0160, số lượng là 3000kg. Kế toán sẽ hạch toán giá xuất kho theo giá nhập kho thành NVL ngày 01/10/2014,