Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Đ/Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/10 CT26 31/10 Lương phải trả cho công nhân viên và các khoản trích 334 338 234.128.074,12 Cộng TK 154 234.128.074,12 Cộng phát sinh 234.128.074,12 Dư cuối kỳ
Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: ……...
Ngày 31 tháng 10 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
51
2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần Thuận Thành là những chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi các phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm:
Chi phí nhân viên phân xưởng là các chi phí bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương; BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của bộ phận quản lý phân xưởng, nhân viên kỹ thuật và thống kê ở phân xưởng sản xuất chính và toàn bộ công nhân ở các phân xưởng phục vụ sản xuất.
Chi phí vật liệu gồm chi phí dùng cho sửa chữa, bảo dưỡng máy móc tại phân xưởng và vật liệu phục vụ nhu cầu của phân xưởng.
Chi phí dụng cụ sản xuất gồm CCDC dùng sản xuất như bảo hộ lao động.
Chi phí khấu hao tài sản cố định Là khoản trích khấu hao TSCĐ tham gia trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm cho Công ty.
Chi phí mua ngoài: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại..
Chi phí bằng tiền khác gồm chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường…
a) Chi phí nhân viên phân xưởng
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý phân xưởng.
Lương theo thời gian được tính theo công thức:
Tiền lương theo thời gian
= Số ngày làm việc thực tế
x Đơn giá tiền lương thời gian lương thời gian
Từ đó tính lương thực lĩnh:
Tiền lương thực lĩnh =
Tiền lương tháng theo thời gian
+ Các khoản phụ cấp, thưởng -
Các khoản trích theo lương
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ tết, nghỉ ốm đau, thai sản để tính lương cho nhân viên phân xưởng. Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXHCác khoản trích theo lương tính theo Lương cơ bản. BHXH trích tỷ lệ 8%, BHYT trích tỷ lệ 1,5%, BHTN trích tỷ lệ 1% trừ vào lương của người lao động.
b) Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ của Công ty cổ phần Thuận Thành bao gồm: máy móc thiết bị sử dụng trong phân xưởng, nhà kho, phương tiện vận tải phục vụ phân xưởng sản xuất. Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Ví dụ: Ngày 30/9/2010 công ty có mua một máy nghiền với nguyên giá là 854.799.350 Đồng. Ngày 1/10/2010 TSCĐ này dự kiến có giá trị sử dụng trong 12 năm.
Khấu hao tháng =
854.799.350
= 5.936.106,6 đồng 12 x 12
53