KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN GHI SỔ (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 6273141
Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định của Công ty bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý. Chi phí khấu hao của Công ty bao gồm chi phí khấu hao cơ bản và chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính và phân bổ chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
Mức khấu hao bình quân năm = nguyên giá x tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao bình quân tháng = mức khấu hao năm / 12
Đối với các phân xưởng phụ trợ, khi phân bổ khấu hao cho từng công đoạn sản xuất được xác định theo công thức:
Ví dụ: Máy nén khí được sử dụng tại xưởng Lò nung có nguyên giá 356.487.936 đồng, tỷ lệ khấu hao là 10%, số khấu hao lũy kế đến thời điểm tháng 12 năm 2006 là 142.595.174 đồng. Như vậy, số khấu hao phải trích năm 2007 là:
356.487.936 x 10% = 35.648.793,6 đồng
Mức khấu hao tháng = 35.648.793,6 /12 = 2.970.732,8 đồng
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2007
Đơn vị tính: đồng Nội dung Tài
TK CÓ 2141 3.037.008.038 NỢ 6274121 25.225.935 CP KHTSCĐ sx bột liệu DC 1 NỢ 6274122 573.598.811 CP KHTSCĐ sx bột liệu DC 2 NỢ 6274131 56.477.554 CP KHTSCĐ sx clinker 1 NỢ 6274132 1.194.624.541 CP KHTSCĐ sxclinker 2 NỢ 6274141 34.123.774 CP KHTSCĐ sx XM bột DC1 NỢ 6274142 794.061.031 CP KHTSCĐ sx XM bột DC 2 NỢ 627415 358.896.392 CP KHTSCĐ sx xi măng bao
Bang 2.10: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
∗ Hạch toán chi tiết:
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán vào sổ chi tiết TK62741-chi phí khấu hao của TSCĐ .
Ví dụ: từ bảng phân bổ trên, ta có chi phí khấu khao tại công đoạn sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 là 34.123.774, kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 6274141- chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất xi măng bột DC1. Ngày ghi sổ là ngày 31/12/07, phần diễn giải ghi “trích khấu hao TSCĐ”, tài khoản đối ứng là TK214-Hao mòn TSCĐ. Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳđược ghi vào bên Nợ là 34.123.774
Cộng tổng phát sinh bên Nợ của TK6274141 là: 865.504.639. Toàn bộ số phát sinh này sẽ được kết chuyển sang TK154141 để xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6274141 – CP KHTSCĐ sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 TỪ NGÀY 01/12/2007 ĐẾN NGÀY 31/12/2007
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
sửa chữa lớn TSCĐ
31/12/07 PKT99458 K/c sang 154 154141 865.504.639
31/12/07 Cộng phát sinh 865.504.639 865.504.639
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN GHI SỔ (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 6274141
Hạch toán chi phí mua ngoài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí mua ngoài trong quá trình sản xuất của công ty như: chi phí trang phục bảo hộ lao động, chi phí vệ sinh công nghiệp thuê ngoài phân xưởng, chi phí thuê TSCĐ, chi phí thuê ngoài sửa chữa thường xuyên, chi phí tiền điện mua ngoài, chi phí tiền nước mua ngoài, chi phí vận chuyển bốc xếp và chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
•Chứng từ sử dụng: căn cứ vào các hóa đơn GTGT, các hợp đồng kinh tế… Cuối tháng, căn cứ vào các hóa đơn mua hàng kế toán tập hợp các chi phí mua ngoài phát sinh trong kỳ và tiến hành phân bổ cho các đối tượng sử dụng và lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ Cái.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6277141 – CP DV mua ngoài sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 TỪ NGÀY 01/12/2007 ĐẾN NGÀY 31/12/2007
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
… … … …
3/12/07 HĐ65 Mua ngoài dịch vụ chưa thanh toán
331 139.379.0286/12/07 HĐ76 Mua ngoài đã thanh