Ghi Có Ghi Nợ đối tượng sử dụng TK334 PHẢI TRẢ CNV TK338- Phải trả phải nộp khác Lương chính Lương phụ Cộng Có 334 TK … 6271141 6271241 6271341 6271441 … … CP NVPX SX XM bột DC1 BHXH BHYT KPCĐ …
Cộng lương nhân viên TTSX Cộng BHXH nhân viên TTSX Cộng BHYT nhân viên TTSX Cộng KPCĐ nhân viên TTSX … 395.718.88 9 … 395.718.889 4.710.204.162 … … 11.312.254 1.807.106 7.914.378 134.648.675 18.038.598 94.204.083 …
Bảng 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 12/2007
Căn cứ vào bảng phân bổ, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản, vào Nhật ký chung và sổ cái TK627
Ví dụ: căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 12/2007, kế toán đã tính ra được tiền lương nhân viên phân xưởng sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 là: 395.718.889 đồng, bảo hiểm xã hội: 11.312.254đồng, bảo hiểm
măng bột dây chuyền 1. Tổng chi phí phát sinh là 416.752.627 đồng.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6271141– CP NVPX sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 TỪ NGÀY 01/12/2007 ĐẾN NGÀY 31/12/2007
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
31/12/07 BPB 05 Phân bổ lương 334 395.718.889 31/12/07 BPB 05 Kinh phí công đoàn 3382 7.914.378
… … … …
31/12/07 PKT99451 Chi phí SXKDDD xi măng bột DC1
154141 416.752.627
Cộng phát sinh 416.752.627 416.752.627 Bảng 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 627141
Hạch toán chi phí vật liệu
Chi phí nguyên vật liệu phát sinh tại các phân xưởng như : nhớt máy, mỡ máy, bi đạn, gạch chịu lửa, bột chịu nhiệt, vỏ bao, sắt thép kim khí các loại, than, xăng…
Tài khoản sử dụng: để hạch toán chi phí vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 6272 – chi phí vật liệu và được chi tiết thành
TK627212: chi phí NVL sản xuất bột liệu
TK6272121: chi phí NVL sản xuất bột liệu dây chuyền 1 TK6272122: chi phí NVL sản xuất bột liệu dây chuyền 2 ….
TK627215: chi phí NVL sản xuất xi măng bao
• Chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí vật liệu tại các phân xưởng là Phiếu xuất kho
Ví dụ:
CÔNG TY XI MĂNG PHIẾU XUẤT KHO Số:524/12
HOÀNG THẠCH Ngày 25 tháng 12 năm 2007
Xuất cho: ……. xưởng xi măng ……… Lý do xuất: …… sản xuất xi măng tháng 12/2008 ………
Lĩnh tại kho……...Ghi nợ vào tài khoản…6272141 Số
TT
Tên vật tư Đơn vị tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng Giá đơn vị
Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
1 Bột chịu nhiệt kg 1.950 1.950 10.700 20.865.000
Cộng 20.865.000
Đ.vị lĩnh hàng Người nhận Thủ kho C.N Tổng kho Giám đốc
Chứng từ 1.2: Phiếu xuất kho
∗ Hạch toán chi tiết:
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ chi tiết
Ví dụ: căn cứ vào phiếu xuất kho số 524/12, với giá trị vật liệu xuất dùng là 20.865.000 đồng, kế toán căn cứ vào đó để ghi sổ Nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết TK 6272141-chi phí vật liệu sản xuất xi măng bột dây chuyền 1.
Cuối tháng, kế toán cộng phát sinh chi phí vật liệu xuất dùng trong kỳ:
121.597.787 đồng.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6272141 – CP vật liệu sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 TỪ NGÀY 01/12/2007 ĐẾN NGÀY 31/12/2007
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK
ĐỐI
SỐ PHÁT SINH
… … … … 31/12/07 PKT99 452 CP SXKDDD xi măng bột DC1 154141 121.597.787 Cộng phát sinh 121.597.787 121.597.787 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN GHI SỔ (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 6272141
Hạch toán chi phí công cụ
Chi phí công cụ tại các phân xưởng được tính vào chi phí sản xuất trong tháng khi công cụ đó được xuất dùng trong tháng đó. Tại công ty toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng đều được ghi một lần và tính vào chi phí phát sinh trong tháng đó mà không tiến hành phân bổ dù công cụ đó có thời gian sử dụng dài.
• Tài khoản sử dụng: TK 6273- chi phí dụng cụ sản xuất. Tài khoản này được chi tiết cho từng giai đoạn trong công nghệ sản xuất và cho từng dây chuyền sản xuất.
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho ( mẫu phiếu xuất kho tương tự như xuất vật liệu).
Ví dụ:
CÔNG TY XI MĂNG PHIẾU XUẤT KHO Số:658/12
HOÀNG THẠCH Ngày 12 tháng 12 năm 2007
Xuất cho: ……. xưởng xi măng ……… Lý do xuất: …… sản xuất xi măng tháng 12/2008 ……… Lĩnh tại kho……...Ghi nợ vào tài khoản…6273141 Số
TT
Tên vật tư Đơn vị tính
Số lượng Giá đơn vị
Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
Cộng 148.759 Đ.vị lĩnh hàng Người nhận Thủ kho C.N Tổng kho Giám đốc
Chứng từ 1.2: Phiếu xuất kho
∗ Hạch toán chi tiết
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 658 , kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 6273141, ngày chứng từ ghi trong sổ chi tiết là ngày trên phiếu xuất kho ngày 12/12/2007, số chứng từ 658.phần diễn giải ghi xuất công cụ dụng cụ, tài khoản đối ứng là 153- công cụ dụng cụ. số phát sinh được ghi vào bên Nợ với số tiền là 148.759 đồng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6273141 – CP CCDC sản xuất xi măng bột dây chuyền 1 TỪ NGÀY 01/12/2007 ĐẾN NGÀY 31/12/2007
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … .. … … 12/12/07 658 Xuất công cụ dụng cụ 1531 148.759 15/12/07 661 Xuất phụ tùng 1524 42.174.714
31/12/07 PKT99457 Kết chuyển sang 154
154141 151.329.720
Cộng phát sinh 151.329.720 151.329.720