Phúc.
2.2.3.1. Kế toán theo phương thức bán buôn qua kho.
Ví dụ: Ngày 10/1/2015, xuất bán máy tính cho Công ty TNNH Công nghệ
Trần Đức theo Hóa đơn GTGT số 0000256 (Phụ lục 05), đại diện Công ty Công nghệ Trần Đức sẽ tới trực tiếp kho của công ty để nhận hàng. Công ty TNHH Công nghệ Vạn Phúc bán cho Công ty TNHH Công nghệ Trần Đức bán các mặt hàng sau: - Máy tính xách tay N4030 với số lượng là 5 chiếc.
- Máy tính xách tay Acer Notebook với số lượng là 16 chiếc. - Máy tính xách tay Asus với số lượng là 18 chiếc.
- Máy tính xách tay Dell N3521 với số lượng là 25 chiếc.
Căn cứ hợp đồng kinh tế số 0005/HĐKT (Phụ lục 06), kế toán bán hàng tiến hành lập phiếu Xuất kho số 00076 (Phụ lục 07) và Hóa đơn GTGT số 0000256 cho
hàng bán. Khi khách hàng nhận hàng tại kho của công ty, nhận liên 2 của Hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán. Phần mềm sẽ tính ra giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền.
Kế toán sử dụng TK 5111 để ghi nhận doanh thu bán hàng cho tất cả các mặt hàng, theo dõi theo từng mã hàng. Thiết bị tin học bao gồm nhiều các mặt hàng khác nhau, chịu thuế GTGT thuế suất 10%. Kế toán hạch toán Thuế GTGT đầu ra trên TK 33311 là 10% giá bán ra chưa có thuế GTGT.
Giá vốn của hàng bán được kế toán ghi nhận hết vào tài khoản 632”Giá vốn hàng bán”
Kế toán mở chi tiết khoản phải thu cho từng khách hàng để dễ dàng quản lý công nợ. Kế toán phản ánh tổng số tiền mà khách hàng phải thanh toán cho công ty vào TK 1312: Chi tiết Phải thu của Công ty Công nghệ Trần Đức.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA ACCOUNTING, kế toán sẽ vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng chưa thu tiền để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phần mềm sẽ tự động ghi Sổ nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ nhật ký bán hàng (Phụ lục 18 ), Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Phụ lục 21), sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 23), sổ chi tiết thanh toán với người mua (Phụ lục 26).
Kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán như sau:
- Ghi nhận doanh thu bán hàng theo HĐ GTGT số 0000256 ngày 10/1/2015:
Nợ TK 1312”Chi tiết Công ty Công nghệ Trần Đức” 573.100.000 Có TK 5111”Doanh thu bán hàng” 521.000.000
Có TK 33311”Thuế GTGT đầu ra 52.100.000
- Ghi nhận Giá vốn hàng bán ngày 10/1/2015:
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” 449.300.000
Có TK 156 “ Hàng hóa” 449.300.000
2.2.3.2. Kế toán theo phương thức bán lẻ
Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty:
Ví dụ: Ngày 13/01/2015, Xuất kho bán hàng cho Trường Đại học Y Hà Nội hai chiếc máy chiếu Mitsubishi EX321U theo Hóa đơn GTGT số 0000259 (Phụ lục 08), đơn giá 29.980.000 VNĐ/Chiếc, Thuế GTGT của hàng bán là 10%.
Khi khách hàng đồng ý mua, kế toán lập phiếu Xuất kho số 00078 (Phụ lục 09) và Hóa đơn GTGT số 0000259 cho hàng bán. Kế toán sẽ ghi nhận doanh thu và giá vốn của hàng bán khi đưa liên 2 của Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Kế toán mở chi tiết khoản phải thu của Đại học Y Hà Nội vào TK 1318”Chi tiết phải thu của khách lẻ”.
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0000259 ngày 13/01/2015, kế toán vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng chưa thu tiền của MISA để hạch toán nghiệp vụ bán hàng cho Đại học Y Hà Nội. Phần mềm tự động ghi các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ Nhật ký bán hàng (Phụ lục 18), sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán(Phụ lục 21), Sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 23).
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 1318”Chi tiết Đại Học Y Hà Nội” 65.956.000
Có TK 5111”Doanh thu bán hàng” 59.960.000
Có TK 3331”Thuế GTGT đầu ra” 5.996.000
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632”Giá vốn hàng bán” 49.720.000
Có TK 156”Hàng hóa” 49.720.000
Trường đại học Y Hà Nội thanh toán bằng cách chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của công ty. Ngày 14/01/2015, Công ty nhận được Giấy báo có (Phụ lục 10) thông báo Trường ĐH Y Hà Nội đã chuyển tiền vào tài khoản. Kế toán vào Phân hệ Ngân hàng/Nộp tiền vào tài khoản ghi nhận số tiền hàng mà Đại học Y Hà Nội thanh toán. Sau khi hạch toán xong nghiệp vụ, phần mềm tự động cập nhật và các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18), sổ cái tài khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 23), sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 25 ).
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1121”Tiền gửi ngân hàng” 65.956.000
Có TK 1318”Chi tiết Đại học Y Hà Nội” 65.956.000
Nếu khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:
Ví dụ: Ngày 08/01/2015, Công ty bán cho Học viện chính trị quốc gia Hồ Chí Minh 2 Ổ cứng di động HDD WD passport Ultra 1TB_Ext theo Hóa đơn GTGT số
0000253 (Phụ lục 11). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán đã lập phiếu Xuất kho số 00074 (Phụ lục 12), viết Hóa đơn GTGT số 0000253 và Phiếu thu tiền mặt số 00008 (Phụ lục 13) cho khách hàng. Kế toán đưa liên 2 của Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Căn cứ HĐ GTGT số 0000253, Phiếu thu kế toán vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng thu tiền ngay của MISA để hạch toán nghiệp vụ phát sinh. Sau đó, phần mềm tự động ghi các Sổ nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ nhật ký thu tiền (Phụ lục 19), sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Phụ lục 21), sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản tiền mặt (Phụ lục 24).
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 1111”Tiền mặt” 4.950.000
Có TK 5111”Doanh thu bán hàng ” 4.500.000
Có TK 3331”Thuế GTGT đầu ra” 450.000
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632”Giá vốn hàng bán” 3.800.000
Có TK 156”Hàng hóa” 3.800.000
2.2.3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Do phương châm hoạt động của Công ty TNHH Công nghệ Vạn Phúc là lấy chữ tín làm trọng nên mọi yêu cầu của khách hàng về chất lượng, chủng loại luôn luôn thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng khi hàng được chuyển đến bên mua ở Công không có hàng bị trả lại. Nếu có lỗi cũng là lỗi của đối tác mà Công ty ký hợp đồng mua chứ công ty không phải chịu trách nhiệm về trường hợp đó. Vì thế, trong kỳ Công ty cũng không có các nghiệp vụ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
2.2.3.4. Kế toán bán hàng có khuyến mại.
Ví dụ: Ngày 05/01/2015, Công ty TNHH Công nghệ Vạn Phúc bán hàng có khuyến mại cho Chị Lê Lan Phương một chiếc máy tính Dell Inspiron 3542 I3 trị giá 9.250.000 VNĐ/Chiếc chưa bao gồm thuế GTGT, Thuế GTGT 10% theo Hóa đơn GTGT số 0000251 (Phụ lục 14) và được tặng một chuột quang Lexma trị giá 90.000 VNĐ/Chiếc (Chuột quang là do công ty mua về để làm hàng khuyến mại đi kèm khi bán máy tính Dell Inspiron 3542 I3). Chị Lê Lan Phương thanh toán ngay bằng tiền mặt theo tổng giá thanh toán là 10.175.000 VNĐ.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 00000251 và phiếu xuất kho số 00073 (Phụ lục 15) ngày 05/01/2015, kế toán lập phiếu thu tiền mặt số 00007 (Phụ lục 16). Kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000251 vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng thu tiền ngay để hạch toán nghiệp vụ bán hàng trên. Sau khi nhập xong nghiệp vụ, phần mềm tự cập nhật ghi số Nhật ký chung (Phụ lục 18), Sổ nhật ký thu tiền (Phụ lục 19), sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Phụ lục 21), sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản tiền mặt (Phụ lục 24).
Trình tự hạch toán nghiệp vụ trên như sau: - Ghi nhận doanh thu bán máy tính Dell:
Nợ TK 1111”Tiền mặt” 10.170.000
Có TK 5111”Doanh thu bán hàng” 9.250.000 Có TK 33311”Thuế GTGT đầu ra” 925.000
- Ghi nhận giá vốn của máy tính Dell:
Nợ TK 632”Giá vốn hàng bán” 8.000.000
Có TK 156”Hàng hóa” 8.000.000
Kế toán đồng thời ghi nhận giá trị của chuột quang Lexma khuyến mại cho khách hàng vào chi phí bán hàng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421”Chi phí bán hàng” 90.000
Có TK 156”Hàng hóa” 90.000
2.2.3.5. Kế toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa.
Công ty không hạch toán chi phí bảo hành. Vì khi phát sinh trường hợp bảo hành, khách hàng có sản phẩm cần phải bảo hành mang trực tiếp tới trung tâm bảo hành của hãng để bảo hành. Vì thế mà kế toán không hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa.
2.2.3.6. Kế toán các khoản lập dự phòng
Thực tế công ty có tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi và hạch toán khoản dự phòng này vào TK 6421”Chi phí bán hàng”. Tuy nhiên công ty chưa có kế hoạch trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.