Đề NGHị XUấT HàNG
2.2.2.4.1.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hiện nay, công ty chỉ mở tài khoản phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành mà không có chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản sử dụng : TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận bán hàng x Thuế suất thuế TNDN
Hiện nay, thuế suất thuế TNDN hiện hành là 25% Sổ Cái tài khoản 821_ Chi phí thuế TNDN
2.2.2.4.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Cuối tháng, sau khi hạch toán đầy đủ đợc doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh. Kế toán tiến hành tổng hợp và xác định kết quả bán hàng.
Kết quả từ hoạt động SXKD = Lợi nhuận bán hàng - Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận bán hàng = Doanh thu thuần - GVHB - Chi phí QLKD
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
Do công ty không sử dụng các tài khoản phản ánh giảm trừ doanh thu mà thực hiện bút toán đỏ ngay trên TK 511 khi có các nghiệp vụ phát sinh làm giảm trừ doanh thu. Vì vậy, doanh thu thuần của công ty đợc xác định bằng tổng doanh thu bán hàng và bằng tổng cộng số phát sinh bên Có TK 511.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng trong một kỳ nhất định. Nó đợc thể hiện bằng số lãi hoặc lỗ. Để hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối
Ví dụ : Theo số liệu tháng 06/2010 kết quả kinh doanh của công ty nh sau :
Kết chuyển doanh thu thuần :
Nợ TK 511: 128.660.000 Có TK 911 : 128.660.000 Màn hình giao diện nh sau :
Kết chuyển các tài khoản khác ta cũng làm tơng tự nh đối với kết chuyển doanh thu.
Kết chuyển giá vốn hàng bán :
Nợ TK 911 : 98.605.624 Có TK 632 : 98.605.624
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh :
Nợ TK 911 : 19.648.199 Có TK 642 : 19.648.199 Màn hình giao diên nh sau :
* Xác định lợi nhuận bán hàng của công ty nh sau:
Lợi nhuận trớc thuế = 128.660.000 – 98.605.624 – 19.648.199 = 10.406.177
Thuế TNDN phải nộp = 10.406.177 * 25% = 2.601.544 Hạch toán phản ánh khoản thuế TNDN phải nộp nh sau : Nợ TK 8211 : 2.601.544
Có TK 3334 : 2.601.544
Màn hình giao diên của phần mềm nh sau :
Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh : Nợ TK 911: 2.601.544
Có TK 8211 : 2.601.544
Kết quả sản xuất kinh doanh = 10.406.177 - 2.601.544 = 7.804.633
Kết chuyển lãi :
Nợ TK 911 : 7.804.633 Có TK 421 : 7.804.633
Sổ Cái tài khoản 911_ Xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái tài khoản 421_ Lợi nhuận cha phân phối
Từ màn hình giao diện chọn “ In sổ sách báo cáo kế toán”, “ In sổ kế toán tổng hợp”, “ Hình thức Nhật ký chung”, “ Sổ Nhật ký chung”.
Màn hình giao diện xuất hiện nh sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ đó xuất hiện giao diện nhạt ký chung nh sau:
Công ty TNHH DVTH ôtô Đông Dơng