Đề NGHị XUấT HàNG
2.2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh. Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh kế toán sử dụng các tài khoản chi tiết sau:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng phân bổ tiền lơng, bảng tính khấu hao TSCĐ, Hóa đơn GTGT, phiếu chi,…
Quá trình tập hợp và hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty nh sau: Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp nh : chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Kế toán nhập số liệu vào máy tơng tự nh đối với bán hàng hóa. Lúc đó, số liệu sẽ tự động vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ : Ngày 17/06/2010 nhận đợc hóa đơn tiền điện thoại của bu điện thành phố Hà Nội. Tổng số tiền trên hóa đơn là 1.008.700 đ, trong đó thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Kế toán nhập số liệu vào máy màn hình giao diện xuất hiện nh sau:
Một số chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp :
Phiếu chi
- Nhằm xác định số tiền thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để Thủ quỹ xuất quỹ chi cho công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Căn cứ lập phiếu chi là các Hoá đơn dịch vụ, hàng hoá mua ngoài do đơn vị cung cấp dịch vụ, hàng hoá lập.
Trích Phiếu chi
Công ty TNHH DV tổng hợp ôtô Đông Dơng Mẫu số: 02 - TT
450 Vĩnh Hng –Hoàng Mai – Hà Nội Số chứng từ: 0103988
Phiếu CHI
Ngày 17 tháng 06 năm 2010 Họ và tên ngời nhận tiền: Lê Thành Trung
Địa chỉ: Bu điện thành phố Hà Nội
Lý do chi: Chi thanh toán tiền điện thoại T5/2010 Số tiền: 1.008.700VNĐ
Viết bằng chữ: Một triệu không trăm linh tám nghìn bảy trăm đồng chẵn. Kèm theo hoá đơn GTGT số 01239
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Chi phí lơng:
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công của công nhân viên và các chứng từ liên quan kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng trên máy bằng cách : Từ màn hình giao diện ban đầu vào phần “ Thanh toán lơng”, chọn “ Tính lơng thời gian”. Từ bảng lơng của công ty số liệu sẽ đợc nhập vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trên thực tế vì là một công ty t nhân nhỏ, mới thành lập và hoạt động cha ổn định nên công ty cha trích lập các khoản trích theo lơng và đóng các loại BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên. Vì thế ghi nhận chi phí lơng vào chi phí quản lý kinh doanh chỉ là tổng số lơng phải trả cho cán bộ nhân viên chứ không có các khoản trích theo lơng.
Màn hình giao diện bảng tính tiền lơng của công ty nh sau:
Sổ Cái tài khoản 642_ Chi phí quản lý kinh doanh
2.2.2.4. Kế toán xác định kết quả bán hàng