- Chi phí khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng và tính mức khấu hao TSCĐ cho từng tháng.
SỔ CÁI TK 154 ( Từ 01/01/2012 31/12/2012)
b) Tính giá thành
SỔ CÁI TK 154 ( Từ 01/01/2012 31/12/2012)
( Từ 01/01/2012- 31/12/2012) Dư nợ đầu kỳ 172.180.159 Phát sinh nợ 9.256.758.209 Phát sinh có 7.520.000.000 Dư nợ cuối kỳ 1.908.938.368 Chứng từ
Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Ngày Số CT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 29/06 HD017 TT giá trị KL hoàn thành
đợt 1
33112 1.863.156.364
30/06 KC004 K/C chi phí nhân công 622 498.430.000 30/06 KC005 K/C chi phí nhân công máy 6231 171.760.000 30/06 KC006 K/C chi phí nhiên liệu 6232 1.250.260.326
… … … … … 31/12 KC024 K/C chi phí dụng cụ sx 6233 64.137.000 31/12 KC025 K/C chi phí 6237 407.780.533 31/12 KC027 K/C giá vốn 632 7.520.000.000 Cộng 9.256.758.209 7.520.000.000 Ngày31tháng 12 Năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
+ Đánh giá sản phẩm dở dang
Việc đánh giá sản phẩm dở dang trong xây dựng cơ bản, phụ thuộc vào phương thức thanh toán, khối lượng xây lắp hoàn thành giữa người nhận thầu và người giao thầu.
Công ty TNHH thương mại Vĩnh Gia tiến hành thanh toán sản phẩm hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật, nên sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp
chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế của các giai đoạn.Như vậy, sau khi nghiệm thu khối lượng công trình được bên A chấp nhận thanh toán, thì Công ty sẽ tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo công thức sau:
Chi phí thực tế của KLXL dở dang cuối kỳ của từng công trình = Chi phí thực tế của KLXL dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế của KLXL phát sinh trong kỳ × Giá trị dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ Giá trị dự toán của
KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ +
Giá trị dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ
Cụ thể: Đối với công trình đường vào xã Sơn Lộc:
Chi phí thực tế của KLXL dở dang đầu kỳ: 172.180.159 đ Chi phí thự tế của KLXL phát sinh trong kỳ : 9.256.758.209 đ
Giá trị dự toán của KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ: 9.594.876.475đ Giá trị dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ : 2.435.642.000 đ
Chi phí thực tế của KLXL dở dang = 172.180.159 + 9.256.758.209 × 2.435.642.000 Cuối kỳ của Công trình vào đường vào xã Sơn Lộc 9.594.876.475+ 2.435.642.000 = 1.908.938.368 đ
b2. Tính giá thành sản phẩm ở Công ty TNHH thương mại Vĩnh Gia:
Đối tượng tính giá thành của Công ty TNHH thương mại Vĩnh Gia được xác định dựa trên cơ sở đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Do đó đối tượng hạch toán tính giá thành là từng bộ phận công trình hoàn thành - giai đoạn công việc hoàn thành và công trình xây dựng hoàn thành.
Kỳ tính giá thành của Công ty là hàng quý.
Do công trình xây lắp có thời gian thi công dài, nên trong quý chỉ tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao hoặc hoàn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý.
Công ty đã áp dụng phương pháp trực tiếp để tính giá thành sản phẩm, cụ thể như sau:
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
Cụ thể: Đối với công trình đường vào xã Sơn Lộc:
Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ : 172.180.159 đ Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ: 9.256.758.209 đ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ : 1.908.938.368 đ
∑ giá thành CT = 172.180.159 + 9.256.758.209 - 1.908.938.368 = 7.520.000.000 đ hoàn thành trong kỳ
Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chỉ huy trưởng công trình của Công ty và bên chủ đầu tư xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối quý. Sau đó cán bộ kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục. Căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, kế toán tiến hành tính chi phí dở dang đầu kỳ theo công thức trên
Dựa vào bảng nghiệm thu khối lượng công trình được bên A chấp nhận thanh toán từ đó kế toán xác định được giá vốn hàng bán. Từ tài khoản 154 kết chuyển sang TK 632.Kế toán hạch toán như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632: 7.520.000.000
Có TK 154: 7.520.000.000 và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục. Căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, kế toán tiến hành tính chi phí dở dang đầu kỳ theo công thức trên
Biểu số 32:
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VĨNH GIA