* Kế toán sử dụng TK 623 - "Chi phí sử dụng máy thi công" để tập hợp chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
* Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu xuất kho; Bảng tổng hợp nhiên liệu; Phiếu chi, giấy báo nợ; Bảng thanh toán lương,…
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 623; Sổ cái TK 623,Bảng kê phân tích TK 623.
* Trình tự hạch toán:
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc thù trong lĩnh vực xây lắp, nó bao gồm toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khối lượng xây lắp bằng máy theo phương pháp thi công hỗn hợp. Là doanh nghiệp xây lắp nên Công ty TNHH thương mại Vĩnh Gia có nhu cầu sử dụng máy thi công rất lớn. Trong điều kiện sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, để đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng công trình, Công ty đã tiến hành tăng cường máy móc thiết bị, phục vụ cho quá trình thi công và xây dựng các công trình.
Do máy thi công có tính chất xây dựng cho nhiều công trình trong 1 tháng nên để quản lý có hiệu quả và tiết kiệm, các đội sản xuất có nhu cầu sử dụng máy thi công cần lập kế hoạch sử dụng và lập phiếu yêu cầu về Công ty. Căn cứ vào phiếu yêu cầu của các đội, phòng quản lý thiết bị sẽ chuyển máy thi công cho các đội có yêu cầu. Trong trường hợp Công ty không đáp ứng được nhu cầu, các đội có thể thuê máy ngoài hoặc qua Công ty ký kết các hợp đồng thuê máy.
- Chi phí nhân công:
Là khoản tiền lương phải trả cho lái máy, được theo dõi theo từng tổ, đội sản xuất theo từng tháng. Chứng từ liên quan là nhật trình xe máy thi công, bảng thanh toán lương.
Cuối tháng sau khi nhập xong số liệu chứng từ công trình chuyển về kế toán tổng hợp thực hiện nhập số liệu vào phần mềm,phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 623, sổ cái TK 623, Bảng kê phân tích TK 623.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VĨNH GIANam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh Nam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 6231
(Từ 01/01/2012- 31/12/2012)
Dư nợ đầu kỳ
Phát sinh nợ 268.453.000
Phát sinh có 268.453.000
Dư nợ cuối ngày
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
31/03 PB001 TT tiền lương quý 1 3341 75.890.000 30/06 PB002 TT tiền lương quý 2 3341 95.870.000
30/06 KC005 K/C chi phí nhân công máy 154 171.760.000
30/09 PB007 TT tiền lương quý 3 3341 58.693.000 31/12 PB009 TT tiền lương quý 4 3341 38.000.000
Cộng phát sinh Nợ 268.453.000
31/12 KC015 K/C chi phí nhân công máy 154 96.693.000
Ngày 31tháng12 Năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng