Tại các công trình, khi nhận thấy cần thiết phải sử dụng máy thi công thuê ngoài thì đội tiến hành thuê máy. Thông thường phương thức thuê là thuê toàn bộ. Bao gồm cả nhiên liệu và công nhân vận hành máy, theo phương thức này trong hợp đồng phải ghi rõ khối lượng công việc và tổng số tiền thuê phải trả. Máy thuê ngoài phục vụ cho đối tượng nào, kế toán hạch toán chi phí thuê máy vào đối tượng đó.
Căn cứ theo dõi máy thi công thuê ngoài là : Hợp đồng thuê máy thi công; Hóa đơn thanh toán tiền thuê máy.
Biểu số 016:
CỤC THUẾ HÀ TĨNH Mẫu số: 01 GTKT/001 HÓA ĐƠN Ký hiệu:29AB/12P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số:0050055
Liên 2: Giao khách hàng HD 33A
Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán hàng:Công ty CP VL và XD Hà Tĩnh Mã số thuế: 2901043891
Địa chỉ: Số 2 – Đường Vũ Quang – TP Hà Tĩnh Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CT TNHH thương mại Vĩnh Gia Mã số thuế: 2900490262. Hình thức thanh toán
Địa chỉ: Xóm 5 – Nam Sơn – Thị trấn Nghèn – Can Lộc Số tài khoản: 0101 0000 15093
TT Tên hàng hóa ,dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4×5 TT tiền hợp đồng xe máy 245 962 351 Cộng tiền hàng 245 962 351
Thuế suất GTGT: % Tiền thuế GTGT: 24 596 235
Tổng cộng tiền thanh toán: 270 558 586
Số tiền viết bằng chứ: Hai trăm bảy mươi triệu,năm trăm năm mươi tám nghìn năm trăm tám mươi sáu đồng.
Biểu số 017:
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VĨNH GIANam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh Nam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 6237 ( Từ 01/01/2012- 31/12/2012) ( Từ 01/01/2012- 31/12/2012) Dư nợ cuối kỳ Phát sinh nợ: 407.780.533 Phát sinh có: 407.780.533 Dư nợ cuối kỳ
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
30/06 HD016 TT tiền hợp đồng thuê máy 3311 161.818.182 15/11 HD33A TT tiền hợp đồng xe máy 3311 245.962.351 Cộng phát sinh Nợ 407.780.533
31/12 KC025 K/C chi phí mua ngoài 154 407.780.533
Ngày 31 Tháng12 Năm 2012
Biểu số 018:
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VĨNH GIA
BẢNG KÊ PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN(Từ 01/01/2012– 31/12/2012) (Từ 01/01/2012– 31/12/2012) Tài khoản 623 – Chi phí máy thi công
Chứng từ
Trích yếu Số tiền Nợ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
623
Các TK ghi Có
Ngày Số 334 331 152 153
31/03/11 PX004 Nhận nhiên liệu cho xe máy 25.343.115 25.343.115 30/06/12 PX026 Nhận nhiên liệu phục vụ CT 143.610.983 143.610.983
… … … … … … … …
15/11/11 HD33A TT tiền hợp đồng xe máy 245.962.351 245.962.351 31/12/11 PB009 TT tiền lương quý 4 38.000.000 38.000.000
Tổng cộng 2.134.241.842 268.453.000 407.780.533 1.393.871.309 64.137.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VĨNH GIANam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh Nam Sơn - Thị trấn Nghèn – Can Lộc – Hà Tĩnh
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 623 ( Từ 01/01/2012- 31/12/2012) ( Từ 01/01/2012- 31/12/2012) Dư nợ đầu kỳ Phát sinh nợ 2.134.241.842 Phát sinh có 2.134.241.842 Dư nợ cuối kỳ Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền Ngày Số CT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 31/03 PB001 TT tiền lương quý 1 334
1
75.890.000
… … … … … ….
30/06 KC005 K/C chi phí nhân công máy 154 171.760.000
… … … … … …
15/11 HD33A TT tiền hợp đồng xe máy 331 245.962.351
… … …. … … … 31/12 KC025 K/C chi phí dịch vụ mua ngoài 154 407.780.533 Cộng 2.134.241.84 2 2.134.241.842 Ngày31tháng 12 Năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
d) Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra ở đội thi công.
Khoản mục CPSXC bao gồm: Lương nhân viên quản lý tổ, đội; chi phí văn phòng phẩm phục vụ quản lý; chi phí lán trại tạm thời, chi phí bảo vệ công trình; chi phí tàu xe công tác của nhân viên quản lý, chi phí thí nghiệm
điện thoại, và các chi phí bằng tiền khác. Chi phí sản xuất chung phục vụ cho hoạt động xây lắp được tập hợp vào bên Nợ TK 627, được chi tiết theo yếu tố chi phí, sau đó phân bổ chi phí cho từng công trình theo tiêu thức phù hợp tại doanh nghiệp.
* Kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung": TK này dùng để phản ánh các chi phí sản xuất của đội.
* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu xuất kho; bảng phân bổ tiền lương; Chứng từ chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền; Hóa đơn GTGT;...
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 627,sổ cái 627, Bảng kê phân tích TK627. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Trình tự hạch toán
Khi phát sinh các chi phí liên quan tới sản xuất công trình như chi phí về vật liệu hay các chi phí mua ngoài khác,các tổ đội tiến hành yêu cầu tương tự như đối với nhu cầu vật liệu cho sản xuât.Các khoản chi phí khác phát sinh như nhân công và khấu hao sẽ được phân bổ theo thực tế quản lý công trình.
Cuối tháng sau khi nhập xong số liệu chứng từ công trình chuyển về kế toán tổng hợp thực hiện nhập số liệu cho các chứng từ cùng loại,phần mềm kế toán tự động kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 627, sổ cái TK 627.