31 TK 334,338 TK 142,152,153 TK 214 TK 911 31 TK 6421 31 (1)Dịch vụ mua ngoài phục vụ bán sản phẩm 31 (6)Kết chuyển để xác định kết quả hoạt động SXKD Thuế GTGT TK 133 31
Chi phí về nhân viên bán hàng
(3)Chi phí về NVL,CCDC cho lĩnh vực bán hàng
(4)Chi phí khấu hao TSCĐ bán hàng
1.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
Theo quy định của chế độ hiện hành, chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành các yếu tố chi phí sau:
1. Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
2. Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ … dùng chung của doanh nghiệp. 3. Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp.
4. Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn…
5. Thuế, phí và lệ phí: Các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài… và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà…
6. Chi phí dự phòng: khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
7. Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi về dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toàn doanh nghiệp như: Tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ; tiền mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng phát minh sang chế phân bổ dần ( Không đủ tiêu chuẩn TSCĐ).
8. Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi khác bằng tiền ngoài các khoản đã kể trên, như chi hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí, chi đào tạo cán bộ và các khoản chi khác…
Kế toán sử dụng TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK này dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Kết cấu TK 6422:
Bên nợ:
- Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ
- Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
Bên có:
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo.
- Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh. TK 6422 không có số dư.
• Chứng từ kế toán:
. Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
. Chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo nợ
Sơ đồ 5:Trình tự kế toán chi phí QLDN được hạch toán qua sơ đồ sau: