- TK 11122: EUR TK 11123: Bảng Anh
c. Tài khoản sử dụng
1.2. Kế toán tiền lương
a. Nội dung kế toán tiền lương
Máy tính Sổ chi tiết tiền gửi
Sổ tiền gửi ngân hàng giấy báo nợ, giấy báo có Sổ cái TK112 Nhật ký chứng từ
Tiền lương là khoản chi phí doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng và chất lượng công việc mà họ đã cống hiến cho công ty,tiền lương luôn được tính toán và quản lý chặt chẽ nhằm sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả chi phí nhân công.
Nhiệm vụ của kế toán tiền lương tại khách sạn Bạch Đằng:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời và đầy đủ tình hình sử dụng lao động và kết quả lao động. Trên cơ sở đó tính toán và thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lươngphải trả cho người lao động và cơ quan quản lý.
- Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản chi phí về tiền lương, khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kiểm tra giám sát tình hình sử dụng lao động, quỹ lương, đúng nguyên tắc chế độ hiện hành. Cung cấp thông tin cho nhà quản lý.
Ta có đặc điểm nhân sự tại khách sạn Bạch Đằng như sau:
Bảng : Bảng tổng hợp về số lượng và chất lượng lao động tính đến 31/12/2014
STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng 1 Đại học Người 40 2 Cao đẳng Người 25 3 Trung cấp Người 40 4 Nghiệp vụ du lịch Người 60 Tổng cộng 165
Ngoài ra khi có nhu cầu cần phải tăng cường nhân viên phục vụ, khách sạn thường sử dụng các lao động thuê ngoài (thường là các học viên của trường Trung cấp du lịch).
Hình thức trả lương được áp dụng tại Công ty chủ yếu là trả lương theo thời gian, đây là hình thức trả lương căn cứ vào mức lương cấp bậc hoặc chức vụ và thời gian làm việc thực tế của công nhân viên. Cũng do đặc thù kinh doanh của ngành, nhân viên tùy thuộc các bộ phận làm việc theo ca hoặc theo tầm.
Hiện nay Công ty đang thực hiện phân phối tiền lương dựa vào cấp bậc công việc và số ngày làm việc thực tế trong tháng kết hợp hình thức tiền lương khoán theo doanh thu. Cuối tháng trên cơ sở số ngày làm việc thực tế trên bảng chấm công và hệ số lương cấp bậc, tổng số tiền lương bộ phận hưởng lương sản phẩm, lương cấp bậc, kế toán tiến hành tính lương cho từng người cũng như từng phòng ban.
Ngoài ra, nếu làm thêm ngoài giờ, thì lương sẽ được tính như sau: Lương ngoài giờ = Đơn giá lương giờ * Tỉ lệ tính lương ngoài giờ Đơn giá lương giờ = Tổng lương/ 200 giờ
Tỉ lệ lương ngoài giờ làm : Ngoài giờ hành chính : 150%
Ngày nghỉ ( Thứ 7, chủ nhật ) : 200% Ngày lễ, tết : 300%
Các khoản trích nộp theo lương được tính theo quy định hiện hành ( DN: 24%, NLĐ: 10.5%)
Sau khi đã trả hết tiền lương cơ bản, quỹ tiền lương còn lại sẽ được trả cho người lao động dưới dạng tiền lương năng suất (tiền thưởng) và được gọi là tiền lương năng suất.
Quỹ tiền lương năng suất được phân phối:
+ 95% quỹ sẽ được phân phối cho cán bộ công nhân viên theo kết quả kinh doanh đã đạt được và tính chất công việc mà mỗi người đảm nhận.
+ 5% quỹ dùng để làm Quỹ Giám đốc để thưởng cho các cá nhân bộ phận có thành tích đột xuất được chọn do việc làm mang lại hiệu quả kinh doanh cao.
b. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tạm ứng lương,bảng kê, trích nộp các khoản trích theo lương.
- -
- Quy trình luân chuyển chứng từ như sau:
Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Hàng ngày và theo dõi bảng chấm công, các phiếu tạm ứng, đề nghị tạm ứng được chuyển lên cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó thực hiện tạm ứng cho nhân viên( nếu có phát sinh nghiệp vụ). Cuối tháng kế toán dựa trên bảng chấm công lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký xác nhận. Phòng kế toán thực hiện thanh toán lương cho nhân viên và các bút toán ghi sổ cần thiết.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334: Phải trả người lao động: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương,bảo hiểm xã hội và các khoản đã trả, đã ứng trước cho người lao động. - Các khoản khấu trừ vào lương, tiền công của người lao động. Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả người lao động.
Dư bên Có: Các khoản tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
TK 334 có hai tài khoản cấp 2:
TK 3341: Phải trả cho công nhân viên
Thực hiện ghi sổ, lưu giữ chứng từ Phòng kế toán kiểm tra,xác nhận Bảng tính lương và các khoản trích theo lương Bảng chấm công
TK 3348: Phải trả người lao động khác
TK 338: Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh tại các tài khoản khác thuộc nhóm tài khoản 331,332,333,334,335,336,337.
Kết cấu, nội dung phản ánh của TK 338 liên quan đến hạch toán các khoản trích nộp theo lương và tình hình thanh toán các khoản đó như sau:
Bên nợ:
BHXH phải trả công nhân viên KPCĐ chi tại đơn vị
Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý Bên Có:
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lương của công nhân viên.
Số BHXH đã chi trả cho công nhân viên được cơ quan bảo hiểm thanh toán. Dư Có: BHXH, BHYT, KPCĐ tính trích chưa nộp cho cơ quan quản lý. Tài khoản chi tiết:
TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT d. Sổ kế toán
Bảng chấm công
Lập bảng thanh toán lương và BHXH Ghi sổ tổng hợp( NK-CT)
Ghi sổ cái TK 334, 338 Máy tính
Sơ đồ: Quy trình hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng ngày, kế toán theo dõi tình hình nhân sự làm việc qua bảng chấm công. hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương,thực hiện nhập dữ liệu vào máy tính, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phản ánh tiền lương, các khoản phụ cấp có tính chất như lương và các khoản trích nộp theo lương theo tỷ lệ quy định, sau đó thực hiện ghi sổ tổng hợp( Nhật ký chứng từ), và sổ cái tài khoản 334 và 338.