- TK 11122: EUR TK 11123: Bảng Anh
c. Tài khoản sử dụng
1.3. Kế toán nguyên vật liệu
a. Nội dung kế toán nguyên vật liệu
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí NVL chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm. Việc quản lý tốt chặt chẽ NVL từ khâu thu mua, dự trữ, sử dụng sẽ hạ thấp được chi phí sản xuất, dẫn đến hạ giá thành sản phẩm và lợi nhuận thu về sẽ cao.
Kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt nhiệm vụ: ghi chép, tính toán và phản ánh kịp thời số lượng nguyên vật liệu tăng giảm trong ngày, tập hợp và phân bổ hợp lý giá trị vật liệu xuất dùng theo đối tượng và mục đích sử dụng. Kiểm tra giám sát tình hình thu mua, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Nguyên vật liệu chính của Công ty gồm các loại thực phẩm phục vụ ăn uống, đồ uống các loại như: tôm, cá, mực, hải sản, rau, rượu, bia... Việc nhập xuất nguyên vật liệu được theo dõi chặt chẽ thông qua nhiệm vụ kinh doanh cụ thể. Do tính chất đặc thù của ngành kinh doanh dịch vụ ăn uống nên tỷ lệ xuất kho
nguyên vật liệu chính ở đây căn cứ vào kế hoạch kinh doanh từng thời điểm của Công ty mà thu mua, bảo quản, chế biến tại mỗi thời điểm là khác nhau. Căn cứ vào mức đặt hàng của khách mà tỷ lệ nguyên liệu xuất dùng tương đương với mức giá cả đó.
Khi thu mua nguyên vật liệu về công ty có bộ phận bảo quản, quản lý chặt chẽ. Hàng hóa mua về được nhập, xuất kho theo đúng nguyên tắc. Công tác lập phiếu xuất nhập vật tư hàng hóa do bộ phận kế toán tại các bộ phận đảm nhận. Đến cuối tháng chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán Công ty.
Khi có kế hoạch kinh doanh, căn cứ vào hợp đồng thỏa thuận giữa các bên mà có số nguyên liệu chế biến phù hợp. Bộ phận kế hoạch ra thông số để bộ phận thống kê tiến hành lập phiếu xuất kho làm căn cứ tính chi phí. Người lĩnh nguyên liệu, thủ kho, thủ trưởng đơn vị phải ký nhận đầy đủ vào phiếu xuất kho, khi đó phiếu xuất kho mới có giá trị.
b. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
- Chứng từ : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng,bảng kê mua hàng, bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng, bảng kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho.
Hợp đồng hóa đơn Phiếu xkho, phiếu nkho Kiểm tra xác nhận chứng từ
Tính toán, ghi sổ, lưu trữ chứng từ - Quy trình luân chuyển chứng từ: -
Tại kho: Ngoài công việc ghi chép cụ thể thẻ kho thì cuối mỗi tháng thủ kho còn ghi lượng NVL tồn kho vào sổ số dư. Căn cứ từ thẻ kho, định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tổng hợp toàn bộ các chứng từ nhập xuất. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và giao cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được các chứng từ do thủ kho gửi đến, kế toán căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ, kiểm tra đối chiếu với các chứng từ liên quan. Sau khi kiểm tra xong, kế toán tính tiền cho từng phiếu và tổng số tiền nhập xuất của từng thứ ghi vào bảng lũy kế nhập xuất vật tư. Thực hiện các bút toán ghi sổ cần thiết rồi lưu trữ chứng từ theo quy định.
Ví dụ: Tại khách sạn Bạch Đằng, trong tháng 12/2014 có một số hoạt động phát sinh như sau: Ông Nguyễn Văn Toản – nhân viên tiếp phẩm thu mua hàng thực phẩm, hàng về tới khách sạn ngày 10/12/2014, có hóa đơn bán hàng kèm theo. Trị giá tiền hàng là 9.000.000 đồng ( trong đó gồm có : tôm, ghẹ, mực, cá song). Tiền thuế GTGT 900.000 đồng. Tổng giá thanh toán là 9.900.000 đồng. Khi hàng về, ông Toản có trách nhiệm báo với bộ phận nhà bếp kiểm nhận, bộ phận thống kê lập phiếu nhập kho,các bên có liên quan cùng ký tên trong phiếu.
CTCP Cung Ứng TBQN PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 02-V Khách sạn Bạch Đằng Ngày 10/12/2014 Số : 135
Nợ TK: Có TK:
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Toản- nhân viên tiếp liệu Lý do: Mua thực phẩm
Nhập tại: Bếp khách sạn STT Tên vật tư Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực nhập
1 Tôm kg 20 150.000 3.000.000 2 Ghẹ kg 20 150.000 3.000.000 3 Mực tươi kg 10 180.000 1.800.000 4 Cá song kg 10 120.000 1.200.000 Cộng tiền hàng 9.000.000 Thuế GTGT 900.000 Cộng tổng 9.900.000
(Ghi bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn. )
Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ kho
( Ký tên đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Trong tháng có tình hình xuất nguyên liệu như sau:
CTCT Cung Ứng TBQN PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02- VT Khách sạn Bạch Đằng Ngày 10/12/2014 Số: 180
Nợ TK: Có TK: Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hồng- trưởng bếp 1
Lý do: Phục vụ đoàn khách Hà Nội( 2 ngày 1 đêm) , bữa trưa 10/12 STT Tên vật tư Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực tế 1 Tôm kg 5 150.000 750.000 2 Ghẹ kg 6 150.000 900.000 3 Mực tươi kg 4 120.000 480.000
4 Bia Hà Nội chai 15 10.000 150.000
5 Nước ngọt lon 10 8.000 80.000
Cộng tổng 3.160.000
Ghi bằng chữ: Ba triệu một trăm sáu mươi ngàn đồng.
(Ký tên,đóng dấu) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)