I. PX sửa chữa A Quản lý PX x x x x 2.520.000 315.000 90.000 2.925
S Chứngtừ Diễn giả
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Phõn xưởng sửa chữa Thỏng 12/2002
STT Nội dung Số tiền
1 Chi phớ nhõn viờn quản lý phõn xưởng 3.480.750
2 Chi phớ vật liệu phục vụ sản xuất 2.086.000
3 Chi phớ CCDC phục vụ sản xuất 2.291.045
4 Chi phớ khấu hao TSCĐ 16.404.000
5 Chi phớ khỏc bằng tiền 6.814.640
Tổng cộng 31.076.435
Sau đú, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng đơn đặt hàng theo tiền lương cụng nhõn trực tiếp. Cụng thức phõn bổ như sau:
CPSXC PX X phân
bổ cho ĐĐH i = Tổng CPSXC PX X x phân bổTỷ lệ
trong đú:
Tỷ lệ phân bổ Tổng tiền lương CNTTSX ĐĐH i Tổng tiền lương CNTTSX PX X
=
- Số liệu về tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất đơn đặt hàng i và tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất phõn xưởng X được lấy từ Bảng thanh toỏn sản phẩm của phõn xưởng (Xem biểu 32).
- Số liệu về tổng chi phớ sản xuất chung phõn xưởng X được lấy từ Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung (Xem biểu 28).
Với cỏch phõn bổ như trờn, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho mỏy xỳc E302 như sau:
CP NVQL PX phân bổ
cho máy xúc E302 3.480.750
7.997.266
31.018.716 897.409
X =
CP CCDC p.vụ sx p.bổ
bổcho máy xúc E302 2.291.045
7.997.266
31.018.716 590.679
X =
=
CP VL p.vụ SX phân bổ
cho máy xúc E302 2.086.000
7.997.266
31.018.716 537.814
X =
=
CP KHTSCĐ phân bổ
cho máy xúc E302 16.404.000
7.997.266
31.018.716 4.229.290
X =
=
CP khác bằng tiền p.bổ
cho máy xúc E302 6.814.640
7.997.266
31.018.716 1.756.955
X =
=
Tổng CPSXC p.bổ
cho máy xúc E302 31.076.435
7.997.266
31.018.716 8.012.147
X =
=
Tương tự, phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc sản phẩm khỏc.
6.Tổng hợp chi phớ sản xuất
Cuối kỳ, toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ đều được kết chuyển vào bờn nợ TK 154. Tại Cụng ty X49, TK 154 được chi tiết thành 2 tiểu khoản như sau:
- TK 1541: Dựng để tập hợp chi phớ sản xuất sản phẩm quốc phũng. - TK 1542: Dựng để tập hợp chi phớ sản xuất sản phẩm kinh tế.
Vớ dụ: Tổng hợp chi phớ sản xuất sửa chữa mỏy xỳc E302:
Cuối thỏng, căn cứ vào số tổng cộng trờn bảng tổng hợp cỏc phiếu xuất kho dựng sửa chữa mỏy xỳc E302, kế toỏn kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp nhận từ kho Cụng ty. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ số 545.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn sản phẩm phõn xưởng sửa chữa, kế toỏn kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phõn xưởng tự đảm bảo. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ số 546.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn sản phẩm phõn xưởng sửa chữa, kế toỏn kết chuyển chi phớ lương nhõn cụng trực tiếp sửa chữa mỏy xỳc E302. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ số 546.
Căn cứ vào bảng trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, theo số liệu tớnh toỏn phõn bổ, kế toỏn tổng hợp kết chuyển cỏc khoản trớch theo lương phõn bổ cho mỏy xỳc E302. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ số 553.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ sản xuất chung phõn xưởng sửa chữa. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ số 603 như sau:
Nợ TK 1541 31.076.435 Cú TK 627 31.076.435 TK 6271 3.480.750 TK 6272 2.086.000 TK 6273 2.291.045 TK 6274 16.404.000 TK 6278 6.814.640
Theo số liệu tớnh toỏn phõn bổ, kế toỏn kết chuyển chi phớ sản xuất chung sửa chữa mỏy xỳc E302 theo định khoản:
Nợ TK 1541 8.012.147 Cú TK 627 8.012.147 TK 6271 897.409 TK 6272 537.814 TK 6273 590.679 TK 6274 4.229.290 TK 6278 1.756.955
Căn cứ trờn cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ghi sổ chi phớ sản xuất kinh doanh mở cho TK 1541 (nếu là sản phẩm Quốc phũng) hoặc TK 1542 (nếu là sản phẩm kinh tế).
Mỏy xỳc E302 là sản phẩm Quốc phũng nờn cỏc chứng từ ghi sổ liờn quan đến tập hợp chi phớ sản xuất cho nú được phản ỏnh trờn sổ chi phớ sản xuất kinh doanh mở cho TK 1541.
Biểu 29:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” Số hiệu: 1541 NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Tổng số Ghi Nợ TK 1541, chia ra SH NT PXSC CK .. T 12 / 2002 Dư đầu kỳ 2.802.493.764 8.273.670 31/12 545 31/12 Kc CP NVL TT SC E302 621 21.187.400 21.187.400 3112 546 31/12 - Kc CP NVL TT SC E302 621 1.599.000 1.599.000 - Kc CP NC TT SC E302 622 7.997.266 7.997.266 ... 31/12 553 31/12 Kc CP NCTT SC E302 622 981.648 981.648 ... 31/12 603 31/12 Kết chuyển CP SXC 627 31.076.435 31.076.435 ... Cộng PS Nợ 1.603.874.236 153.206.767 ... 31/12 627 31/12 SP nhập kho 1551 -4.319.098.120 -161.480.437 ... Dư cuối kỳ 87.269.880 0
Cũng căn cứ trờn cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn tổng hợp vào Sổ cỏi TK 1541.
Biểu 30:
SỔ CÁI
Tài khoản: “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” Số hiệu: 1541 NT GS CT- GS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Luỹ kế PS T1-T11 3.037.428.025 291.701.334 Thỏng 12/2002 Dư đầu kỳ 2.802.493.764 31/12 545 31/12 Kết chuyển CPNVLTT SC mỏy xỳc E302 621 21.187.400 31/12 546 31/12 - Kết chuyển CPNVL TT SC mỏy xỳc E302 621 1.599.000 - Kết chuyển CPNCTT SC mỏy xỳc E302 622 7.997.266 ... 31/12 553 31/12 Kết chuyển CPNCTT SC mỏy xỳc E302 622 981.648 ... 31/12 603 31/12 Kết chuyển CPSXC PXSC 627 31.076.435 ... 31/12 627 31/12 Sản phẩm nhập kho 1551 4.319.098.120 Cộng PS 1.603.874.236 4.319.098.120 Luỹ kế PS 4.611.302.261 4.610.799.454 Dư cuối kỳ 87.269.880
7.Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ
Cụng ty X49 tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo đơn đặt hàng nờn việc xỏc định sản phẩm dở dang cuối kỳ khỏ đơn giản. Đến cuối kỳ, nếu đơn đặt hàng nào chưa hoàn thành thỡ toàn bộ chi phớ đó tập hợp cho đơn đú được coi là
chi phớ dở dang cuối kỳ chuyển kỳ sau. Khi đơn đặt hàng hoàn thành thỡ sản phẩm dở dang giảm. Do đú ta vẫn phải cú sổ sỏch theo dừi sản phẩm dở dang.