I. PX sửa chữa A Quản lý PX x x x x 2.520.000 315.000 90.000 2.925
S Chứngtừ Diễn giả
31/12 603 31/12 Kết chuyển CP
KHTSCĐ PXSC 1541 -16.404.000 -16.404.000... ...
Cũng căn cứ trờn cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn tổng hợp vào Sổ cỏi TK 6274. Sổ này được mở tương tự như Sổ cỏi TK 6271
e.Hạch toỏn chi phớ khỏc bằng tiền
Chi phớ khỏc bằng tiền ở Cụng ty X49 bao gồm chi phớ về vận chuyển, bốc dỡ vận tải, nghiệm thu chất lượng sản phẩm khi giao hàng, tiền tiếp khỏch giao nhận xe, tiền điện, tiền nước, tiền ăn ca của cỏc phõn xưởng, tiền vệ sinh cụng nghiệp...
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như hoỏ đơn bỏn hàng, hoỏ đơn tiền điện, hoỏ đơn tiền nước, bảng thanh toỏn tiền ăn ca, cỏc phiếu chi... kế toỏn ghi vào chứng từ ghi sổ.
Liờn quan đến chi phớ khỏc bằng tiền, thỏng 12/2002 ở phõn xưởng sửa chữa, cú cỏc chứng từ ghi sổ sau:
- CT- GS số 584: Chi phớ vệ sinh cụng nghiệp Nợ TK 6278: 246.000 Cú TK 1111: 246.000 Điện sản xuất PXSC: Nợ TK 6278: 1.608.640 Nợ TK 133 : 160.864 Cú TK 1111: 1.769.504
- CT-GS số 589: Chi phớ tiếp khỏch giao nhận xe phõn xưởng sửa chữa Nợ TK 6278: 1.981.000
Cú TK 1111: 1.981.000 - CT-GS số 590: Chi phớ vận chuyển PXSC
Nợ TK 6278 327.000
Cú TK 1111 327.000
- CT-GS số 597: Thanh toỏn tiền ăn ca phõn xưởng sửa chữa Nợ TK 6278: 2.652.000
Cú TK 1111: 2.652.000 (Số liệu phõn xưởng sửa chữa)
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ghi sổ chi phớ sản xuất kinh doanh mở cho TK 6278.
Biểu 27:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản “chi phớ sản xuất chung” Số hiệu: 6278
NTGS Chứng từ Diễn giải TK Tổng số Ghi Nợ TK 6278, chia
SH NT PXSC PXC
K ..Thỏng 12/2002 Thỏng 12/2002
31/12 584 31/12 Thanh toỏn tiền
điện SX PXSC 1111 1.608.640 1.608.640 Vệ sinh cụng nghiệp PXSC 1111 246.000 246.000 ... 31/12 589 31/12 CP tiếp khỏch giao nhận xe PXSC 1111 1.981.000 1.981.000 31/12 590 31/12 CP vận chuyển PXSC 1111 327.000 327.000 ... 31/12 597 31/12 Tiền ăn ca PXSC 1111 2.652.000 2.652.000 ... 31/12 603 31/12 Kết chuyểnCP khỏc bằng tiền PXSC 1541 -6.814.640 -6.814.640 ...
Căn cứ vào cỏc CT-GS, kế toỏn tổng hợp ghi vào Sổ cỏi TK 6278. Sổ này được mở tương tự như Sổ cỏi TK 6271.
f.Tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Cuối thỏng, kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm căn cứ vào cỏc sổ chi phớ sản xuất kinh doanh tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung cho từng phõn xưởng trờn bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Biểu 28: