2.6.1.1. Khái niệm
- Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
- Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau: + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
trên cơ sở:
+ Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi xuất từng kỳ.
+ Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
+ Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hay các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
- Giá trị ghi nhận doanh thu hoạt độnh tài chính:
+ Đối với hoạt động mua bán chứng khoán, ngoại tệ: doanh thu được ghi nhận theo phần chênh lệch lãi (giá bán lớn hơn giá gốc)
+ Đối với hoạt động mua bán bất động sản: doanh thu không ghi vào doanh thu tài chính mà ghi nhận vào doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư (TK 5117)
+ Đối với trường hợp bán hàng trả chậm, trả góp: phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm và giá bán thu tiền ngay được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện (TK 3387), trong mỗi kỳ sẽ phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính
2.6.1.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, giấy báo có, các hợp đồng vay vốn...
2.6.1.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”: phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 TK 515
-Số thuế GTGT phải nộp (pp trực tiếp) -Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài trong kỳ
chính thuần sang TK 911.
2.6.1.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần liên doanh
- Doanh thu cổ tức được chia bằng tiền Nợ TK 111, 112
Có TK 515
- Doanh thu cổ tức được chia bằng hàng hóa Nợ TK 152, 156
Nợ TK 133 Có TK 515
- Doanh thu cổ tức được chia bằng cổ phiếu Nợ TK 221
Có TK 515
- Doanh thu cổ tức được chia bổ sung vốn góp liên doanh Nợ TK 222
Có TK 515
Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ước vay, ghi:
Nợ TK 138 Có TK 515
Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:
Có TK 515
Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 515
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 515 Có TK 911 Sơ đồ hạch toán
515 111,112,131,121,228
Thu lãi đầu tư chứng khoán 911
111,112,131,221,222
Cuối kỳ kết chuyển Cổ tức, lợi nhuận được chia từ đầu tư vào công ty doanh thu HĐTC Con, liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
3387
Lãi bán hàng trả chậm phải thu từng kỳ
333(1) 111,112,131,338(7),333(1)
Thu tiền cho thuê TSCĐ hoạt động
Thuế GTGT phải 331
nộp (pp trực tiếp) Chiết khấu thanh toán mua hàng
111,112
413 Lãi do bán ngoại tệ
Cuối niên độ, xử lý 112
chênh lệch tỉ giá Lãi tiền gửi ngân hàng