2.5.1. Khái niệm
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí quản lý chung khác có liên quan đến tòa hoạt đọng của doanh nghiệp như: tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí bằng tiền chung cho toàn doanh nghiệp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí…
2.5.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho, bảng tính và phân bổ khấu hao, phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ…
2.5.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: • TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
• TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý • TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng • TK 6424 - Chí phí khấu hao TSCĐ • TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí • TK 6426 - Chi phí dự phòng
• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác - Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642:
TK 642
Chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ -Các khoản ghi giảm chi phí QLDN. -Kết chuyển CPQLDN (142,242) chờ kỳ sau để xác định kết quả kinh doanh.
-Kết chuyển chi phí QLDN để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.5.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trình tự hạch toán.
+ Khi phản ánh CP QLDN thực tế phát sinh
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh
Có TK 334,338,152,111,153,142,214,111,112…- CP QLDN phát sinh + Khi phát sinh các khoản làm giảm chi phí QLDN
Nợ TK 111,112…- Phát sinh các khoản ghi giảm Có TK 642 - Phát sinh các khoản ghi giảm
+ Nếu chi phí QLDN chuyển sang kỳ sau để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 142, 242 - Chi phí chờ kết chuyển
Có TK 642 - Chi phí chờ kết chuyển
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định KQHĐKD Nợ TK 911 - Kết chuyển chi phí QLDN xác định KQKD
Có TK 642 - Kết chuyển chi phí QLDN xác định KQKD Sơ đồ hạch toán.
334,338 642 111,112,139
Tiền lương nhân viên QLDN Phát sinh các khoản Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN ghi giảm
của nhân viên QLDN
152,111 142,242
Vật liệu dùng cho quản lý: xăng,dầu,nhớt Chi phí chờ Mỡ để chạy xe, vật liệu để SC TSCĐ chung kết chuyển 333
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp NSNN Cuối kỳ lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu nhà kết chuyển
CPQLDN 153,142
CCDC, đồ dùng văn phòng
911
139 Kết chuyển
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi CPQLDN để xác định KQKD 214
Trích khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận QLDN
111,112,331
Chi phí điện, nước, thông tin, thuê ngoài sữa chữa TSCĐ (chi phí không lớn tính
trực tiếp vào chi phí QLDN) 335,142,242
Trích trước, phân bổ chi phí sữa chữa Lớn TSCĐ, chi phí khác