năm trước, chuyên gia hoặc những người khác mà đề nghị Công ty nên từ chối sự chỉ định không? / Are there issues arising from communication with the previous auditors, professional or otherwise, which suggest that the firm should decline the appointment?
No
ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG / RISK ASSESSMENT OF THE ENGAGEMENT
Cao Trung bình Thấp
KẾT LUẬN / CONCLUSION
Chấp nhận khách hàng / Accept client:
2.3.1.2. Ước lượng mức độ trọng yếu
Theo "Văn bản hướng dẫn đánh giá tính trọng yếu trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC", các chỉ tiêu được sử dụng làm cơ sở cho việc ước lượng mức trọng yếu là: Lợi nhuận trước thuế, Tổng doanh thu, Tài sản ngắn hạn, Nợ ngắn hạn, Tổng tài sản. Kiểm toán viên căn cứ vào văn bản này để lập "Bảng ước tính mức độ trọng yếu".
Bảng 2.1 Bảng ước lượng mức trọng yếu cho BCTC Công ty ABC
Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu BCTC 2013Số liệu trên
Mức trọng yếu
Tỉ lệ % Số tiền
Min Max Min Max
Lợi nhuận trước thuế 4.025.123.532 4 8 161.004.941,3 322.009.882,6 Doanh thu 106.327.125.412 0,4 0,8 425.308.501,6 850.617.003,3 Tài sản ngắn hạn 15.248.987.562 1,5 2 228.734.813, 4 304.979.751,2 Nợ ngắn hạn 13.785.562.159 1,5 2 206.783.432,4 275.711.243,2 Tổng tài sản 51.785.412.359 0,8 1 414.283.298,9 517.854.123,6
Theo nguyên tắc thận trọng, KTV quyết định chọn mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC là 161.004.941 VNĐ. Theo đó, tổng các sai phạm được phát
hiện trong BCTC của ABC nếu lớn hơn 161.004.941 VNĐ thì sẽ được coi là trọng yếu. Ngược lại thì sẽ được coi là không trọng yếu.
Sau khi xác định được mức độ trọng yếu cho toàn bộ BCTC, KTV tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục. Ước lượng ban đầu về trọng yếu được KTV phân bổ cho các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán. Căn cứ để phân bổ mức trọng yếu là: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, chi phí thu thập bằng chứng đối với từng khoản mục và kinh nghiệm của KTV.
KTV phân bố ước lượng ban đầu này cho các bộ phận và khoản mục trên Bảng cân đối kế toán Công ty ABC theo tỷ lệ sau: HTK hệ số 3, công nợ bên ngoài và các khoản thuế hệ số 2, các khoản khác hệ số 1.
Sau khi phân chia các khoản mục đi với các hệ số khác nhau, KTV sử dụng công thức sau để phân bổ mức trọng yếu:
Mức trọng yếu phân bổ
cho khoản
= Ước lượng ban đầu về
trọng yếu x Số dư của khoản x Hệ số đi kèm Tổng số dư từng khoản
mục nhân với hệ số đi kèm Từ đó, mức trọng yếu được phân bổ như sau
Bảng 2.2: Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục tại Công ty ABC
Đơn vị: VND
STT Khoản mục Số dư phân bổHệ số Sai số có thể chấp nhận được
1 Vốn bằng tiền 1.096.014.529 1 1.075.350
2 Khoản phải thu 2.595.478.581 2 5.072.475
3 Hàng tồn kho 11.333.607.418 3 33.224.766
5 TSDH 34.895.124.452 1 34.098.6566 Nợ ngắn hạn 13.785.562.159 2 26.941.824 6 Nợ ngắn hạn 13.785.562.159 2 26.941.824 7 Nợ dài hạn 12.454.265.411 2 24.340.003 8 Nguồn vốn, quỹ 25.545.584.789 1 24.962.516 Ước lượng mức trọng yếu 161.004.941
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro đối với Vốn bằng tiền tại công ty ABC
Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với Vốn bằng tiền được tiến hành đối với Công ty ABC như sau:
Trích giấy tờ làm việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với Vốn bằng tiền tại ABC
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Auditing and accounting financial consultancy service company limited.
Member of International
Tên khách hàng: Công ty THHH ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 31/12/2012 Người thực hiện: TQMai
Khoản mục: Ngày thực hiện: 15/1/2013
Bước công việc: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng
- Vốn bằng tiền chịu sự quản lý của giám đốc tài chính,kế toán trưởng, thủ quỹ, kế toán tiền,. - Các nghiệp vụ thu chi tiền phải có chứng từ hợp lệ, căn cứ theo yêu cầu thu chi tiền cần lập phiếu