56 Tiền lương phải trả CN Các khoản trích theo lương
SỔ CÁI TK622 Tài khoản 622 Chi phí NCTT
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Tổng Giám đốc (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/10/10 55 Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân T10/10 Các khoản trích theo lương T10/10
3341338 338
132.246.2484.788.000 4.788.000 30/10/10 56 Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân T10/10
Các khoản trích theo lương T10/10
3341338 338
18.860.6501.111.500 1.111.500 ………..
Phân bổ chi phí NCTT cho PXN 6222 sang 1542 TP0001 1542 59.325.000 Phân bổ chi phí NCTT cho PXN 6222 sang 1542 TP0002 1542 19.775.000
2.1.4.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung * Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài hai khoản mục chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, tổ đội sản xuất. Tại Công ty TNHH Alpha Industries Việt Nam, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu, CCDC phục vụ sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
* Chứng từ sử dụng:
- Để phản ánh các khoản chi phí sản xuất chung, kể toán sử dụng các chứng từ như: Phiếu chi, Hóa đơn mua hàng, Phiếu xuất kho,…
* Tài khoản sử dụng:
- Kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung, có mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2 được quy định trong quyết định số 15/2006 của BTC để theo dõi chi phí sản xuất phát sinh.
* Phương pháp tập hợp các khoản mục chi phí trong CPSXC
- Các khoản chi phí sản xuất chung tại Công ty, một số khoản được tập hợp trực tiếp tới từng phân xưởng, một số khác lại được tập hợp chung cho cả hai phân xưởng (chi phí nhân viên phân xưởng – TK 6271, chi phí công cụ, dụng cụ - TK 6273, chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6277)
+ Tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng – TK 6271: Bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp khác. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ sản xuất.
Lương thời gian được xác định theo công thức:
Trong đó: Mức lương tối thiểu hiện nay là: 1.350.000 đồng
- Hệ số lương do Công ty quy định cho từng năm, năm 2010 hệ số lương là 2.05
Ngoài ra, nhân viên quản lý phân xưởng còn được nhận thêm khoản phụ cấp trách nhiệm.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ như với công nhân trực tiếp sản xuất.
Để tập hợp chi phí sản xuất này, kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và Bảng phân bổ số 1 (tiền lương và BHXH)
Từ Bảng phân bổ tiền lương (Bảng 2.12) cho thấy chi phí nhân viên phân xưởng được tập hợp tháng 10 là: 12.456.500 đồng, các khoản trích theo lương vào chi phí là 1.581.750 đồng, số liệu này được sư dụng để kế toán tiến hành cập nhập vào máy.
Quy trình cập nhập số liệu:
Tương tự như phần chi phí NCTT, thông qua màn hình nhập liệu là phiếu kế toán. Sau khi cập nhập số liệu, phần trình sẽ tự động chuyển vào các sổ kế toán liên quan: Sổ chi tiết TK 6271, Sổ Cái TK 627, Sổ Nhật ký chung.
Màn hình 2.4:
Lương thời
gian 1 NVPX =
Lương cơ bản x hệ số lương x số ngày đi làm
26
Lương cơ bản = Mức lương
tối thiểu x Hệ số lương Nhà nước quy định Lương thực tế của 1 nhân viên sản xuất = Lương thời gian + Tiền lương nghỉ chế độ + Phụ cấp trách nhiệm
Bảng 2.15:
Công ty TNHH Alpha Industries VN ĐC: KCN Thăng Long – Hà Nội
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)