(Trích tháng 11 năm 2010) ĐVT: đồng VN
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải NKC TK đối
ứng Số tiền Sh NT Tran ghi sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinhtrong tháng 02/11 0127800 02/11 Thanh toán tiền điện nước thi
công A1 111 6.358.000 22/11 0013684 22/11 Trả tiền nén cột Công tình B2 111 5.500.000 30/11 30/11 K/c CFSXC ct A1 154A1 6.358.000 30/11 30/11 K/c CFSXC ct B2 154B2 5.500.000 Cộng FS nợ ….. Cộng FS có ….
Dư cuối năm
(Nguồn: Phòng KT- TC công ty TNHH Xây Dựng 189A )
Số chi phí sản xuất chung: 6.358.000 đồng của công trình A1 được chuyển ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình A1. Số chi phí sản xuất chung của công trình B2 là 5.500.000 cũng làm tương tự A1.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
2.1.5.Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty TNHH Xây Dựng 189A.
2.1.5.1. Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang.
Ở Công ty TNHH Xây Dựng 189A, đối tượng tính giá thành được xác định là công trình, hạng mục công trình hoàn thành nghiệm thu được bên A chấp nhận thanh toán. Vì vậy, sản phẩm dở dang của công ty chính là các công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành tới khâu cuối cùng để tiến hành nghiệm thu bàn giao.
Để phù hợp với yêu cầu quản lý, yêu cầu kế toán nên kỳ tính giá thành ở Công ty TNHH Xây Dựng 189A được xác định là khoảng thời gian từ khi bắt đầu đến khi kết thúc việc sản xuất xong một công trình . Bên cạnh đó, để tính toán được giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.
Cuối mỗi quý, đại diện phòng quản lý kỹ thuật công trình cùng với kỹ thuật viên công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể. Sau đó, bộ phận thống kê của phòng quản lý kỹ thuật sẽ lắp những đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc của từng công trình cụ thể và tính ra chi phí dự toán, giá trị dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình tương ứng.
Phòng kế toán sau khi nhận được bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ từ phòng kỹ thuật gửi sang, tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Chi phí thực tế của KL xây lắp DDCK = Chi phí thực tế của KL xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế của KL xây lắp thực hiện trong kỳ X Giá dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối Giá dự toán của
KL xây lắp hoàn thành bàn giao
cuối kỳ
+
Giá dự toán của KL xây lắp dở
dang cuối kỳ
Với số liệu ở bảng kiểm tra khối lượng xây lắp dở dang và các số liệu liên quan khác của công trình A1 chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ được xác định cụ thể có:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
- Chi phí dở dang đầu kỳ: 54.230.500đ
- Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 1.025.385.000đ
- Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 350.000.000đ - Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ: 1.001.520.000đ
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ của công trình A1 được xác định như sau:
Theo công thức trên ta có: Chi phí thực tế
của KL xây lắp DDCK công
= 54.230.500 + 1.025.385.000 1.050.000.000 + 350.000.000
Số liệu này sẽ được phản ánh vào bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong quý của công ty theo từng công trình (cụ thể là công trình A1) để từ đó tính giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ.
Tổng hợp chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ của côngtrình A1, kế toán lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung và các sổ cái TK liên quan.
2.1.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp.
Trong hình thức kế toán nhật ký chung mà công ty áp dụng thì việc tập hợp chi phí sản xuất chính toàn công ty được tiến hành như sau:
Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí vật liệu, chi phí
nhân công (gồm cả các khoản trích theo lương), chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 trên sổ nhật ký chung và vào các sổ cái lương như sổ cái TK 154, sổ cái TK 621, sổ cái TK 622, sổ cái TK 623, sổ cái TK 627. Đồng thời, kế toán ghi vào sổ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành của từng công trình, hạng mục công trình theo từng khoản mục chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí bằng tiền khác.
Cuối kỳ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành của từng công trình có cột tổng hợp chi phí, cột dư đầu kỳ, dư cuối kỳ. Số liệu cụ thể được tập hợp vào TK 154 Trong công tác tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH xây dựng 189A sử dụng bảng tổng hợp chi phí công trình như sau:( Bảng 2.1 )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
Bảng số 2.1
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CÔNG TRÌNH
Năm 2010 Công trình gói thầu A1
Đội xây dựng số 1 Nội dung Tổng cộng TK621 TK622 TK623 TK627 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 323.215.000 323.215.000 Chi phí nhân công trực tiếp 21.500.000 21.500.000 Chi phí sử dụng máy thi công 20.542.000 20.542.000 Chi phí sản xuất chung 6.358.000 6.358.000 Tổng cộng 371.615.000 323.215.000 21.500.000 20.542.000 6.358.000
Hải Dương , ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán đội Đội trưởng Trên cơ sở số liệu đã được tổng hợp trên tài khoản 154 và chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ và cuối kỳ trước, kế toán tiến hành tổng hợp giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cho từng công trình.( Biểu số 2.19 )
Biểu Số 2.19
Đơn vị: Cty TNHH Xây Dựng 189A Mẫu số S03B-DN
ĐC: Số 10 Hàn Giang QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày
TP Hải Dương 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC