( ĐVT : đồng VN)
Chứng từ Diễn giải NKC TK đối Số tiền
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông Ngày tháng ghi sổ sổ dòng ứng A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng
30/11 TL23 30/11 Tiền lương công trình A1 334 21.500.000 30/11 TL3C 30/11 Tiền lương công trình B2 334 25.000.000
30/11 30/11 K/c CFNCTT ct A1 154 A1 21.500.000 30/11 30/11 K/c CFNVLTT ct B2 154 B2 25.000.000
Cộng FS nợ …..
Cộng FS có ….
Dư cuối năm
(Nguồn: Phòng KT- TC công ty TNHH Xây Dựng 189A)
Như vậy số chi phí nhân công: 21.500.000 đồng của công trình A1 được chuyển ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình A1. Số chi phí nhân công của công trình B2 là 25.000.000 cũng làm tương tự A1.
2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
2.1.3.1.Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công tại công trường xây dựng nhằm phục vụ công tác xây lắp bằng máy.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí nhiên liệu dùng cho máy thi công, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa máy, tiền thuê máy thi công.Máy thi công của công ty hiện nay khá phong phú, đa dạng và đáp ứng khá tốt nhu cầu thi công các công trình. Đó là một cố gắng lớn của công ty trong việc quản lý, sử dụng và bảo quản máy.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng .
Tài khoản 623- ‘ Chi phí sử dụng máy thi công’, được chi tiết cho từng hạng mục công trình xây dựng. Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình theo phương pháp thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa bằng máy.
* Chứng từ sử dụng :
- Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mua ngoài - Hợp đồng thuê máy thi công
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
- Bảng kế hoạch trích khấu hao TSCĐ 2.1.3.2.Quy trình ghi sổ chi tiết:
Hiện nay công ty TNHH xây dựng 189A thường thuê máy ngoài để thi công. Thông thường phương thức thuê này cũng bao gồm cả nhân công vận hành. Theo phương thức này trong hợp đồng thuê phải xác định rõ công việc và tổng số tiền bên thuê phải trả. Máy thuê ngoài phục vụ cho đối tượng nào thì kế toán hạch toán chi phí thuê vào thẳng đối tượng đó. Hoá đơn mua máy xúc ( Biểu 2.13)
Biểu số 2.13
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01/GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao khách hàng KH : EC/2010N Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Số : 0001210 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Trường Nam
Địa chỉ: Số 5 Phường Hải Tân – TP Hải Dương Họ tên người mua hàng:
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng 189A
Địa chỉ : Số 10, Hàn Giang, Phường Quang Trung, TP Hải Dương Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3)=(1)×(2)
1 Máy xúc thi công công trình A1 Đồng 45.200.000
Cộng tiền hàng: 45.200.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.520.000 Tổng cộng tiền thanh toán:
49.720.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi chín triệu bẩy trăm hai mươi nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Nguyễn Viết Mai Phạm văn Cường
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
Biểu 2.14
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng 189A
Địa chỉ : Số 10- Hàn Giang- Phường Quang Trung- TP Hải Dương
BẢNG KÊ CHI PHÍ MÁY THUÊ NGOÀI
Từ ngày 01/11 đến ngày 31/11 năm 2010 Công trình gói thầu A1
1 0001357 Máy ủi thi công công trình 20.542.000
Dưới đây là phần trích dẫn sổ tổng hợp chi tiết của tài khoản 623 phần phản ánh chi phí sử dụng máy thi công của công trình.
Hàng ngày, căn cứ vào số liệu và hợp đồng thuê máy, giấy báo nợ do xí nghiệp cơ giới gửi lên. Kế toán ghi vào sỏ nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ cái TK623 theo từng chứng từ.
Số liệu được chuyển ghi tiết vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của từng công trình theo khoản mục chi phí sử dụng máy trong tháng. Cụ thể tháng 11/ 2010 phòng kế toán công ty nhận được các chứng từ như sau:
1. Số chứng từ 0001357 ngày 15/11/2010 XNCG báo nợ thuê cẩu máy trộn bê tông công trình A1, số tiền : 20.542.000đ
2. Số chứng từ 0002531 ngày 17/11/2010 công trình B2 thuê máy ủi, máy san của XNCG số tiền 17.000.000đ
Biểu số 2.15
Đơn vị: Cty TNHH Xây Dựng 189A Mẫu số S36-DN
ĐC:Số10 Hàn Giang QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày
TP Hải Dương 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
Tài khoản 623 KĐT – CFsử dụng MTC A1
(Trích tháng 11/2010) Số dư đầu kỳ: Ngày
tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 15/11/10 15/11/10 0001357 Nhận giấy báo nợ thuê máy trộn BT 3365 20.542.00 0 30/11/10 30/11/10 K/c sử dụng MTC sang 154 A1 154 A1 20.542.000 ……… ….. …… Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: Người ghi sổ: Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng KT- TC công ty TNHH Xây Dựng 189A)
2.1.3.4. Quy trình ghi sổ tổng hợp
Như đã nói ở trên công ty sẽ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công theo hạng mục công trình hoặc theo công trình thi công.
Căn cứ vào chứng từ do kế toán thống kê đội cung cấp về chi phí sử dụng máy thi công thì kế toán viên sẽ lên sổ cái của tài khoản 623.Số chi phí sử dụng máy: 20.542.000 đồng của công trình A1 được chuyển ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình A1. Số chi phí sử dụng máy của công trình B2 là 17.000.000đ cũng làm tương tự A1
Kết chuyển sử dụng máy thi công công trình A1( Biểu 2.16.) Biểu 2.16
Đơn vị: Cty TNHH Xây Dựng 189A Mẫu số S03-DN
ĐC:Số 10 Hàn Giang QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông