(Trích tháng 11/2010) ĐVT: đồng VN Ngày tháng Chứng từ Diễn giải NKC TK đối Số tiền Sh NT Tran g STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng
15/11 000135 7
15/1 1
Báo nợ thuê máy BT Công trình A1 336 5 20.542.0 00 17/11 000253 1 17/1 1
Thuê máy ủi, máy san công trình B2 336 5 17.000.0 000 30/11 30/1 1 K/c Chi phí sử dụng MTC ct A1 154 A1 20.542.00 0 30/11 30/1 1 K/c chi phí sử dụng MTC ct B2 154 B2 17.000.00 0 Cộng FS nợ ….. Cộng FS có ….
Dư cuối năm
(Nguồn: Phòng KT- TC công ty TNHH Xây Dựng 189A)
Như vậy số chi phí sử dụng máy: 20.542.000 đồng của công trình A1 được chuyển ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình A1. Số chi phí sử dung máy của công trình B2 là 17.000.000 cũng làm tương tự A1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
Để tiến hành hoạt động sản xuất thuận lợi và đạt hiệu quả cao thì ngoài các yếu tố cơ bản về nguyên vật liệu, nhân công ,máy móc thực tế doanh nghiệp cần phải tiêu hao thêm một số yếu tố khác như công cụ dụng cụ, nhiên liệu xăng dầu, chi phí tiếp khách,…
Những khoản này không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhưng chúng có vai trò quan trọng cho sản xuất đều đặn
2.1.4.1. Nội dung chi phí
Khoản mục chi phí bằng tiền khác gồm những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp nhưng rất khó định mức và nhiều khoản không lường trước nên người ta không tính vào đơn giá dự toán. Khoản mục này bao gồm:
- Chi phí vận chuyển vật liệu ngoài cự ly thi công do mặt bằng thi công hẹp.
- Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho thi công kể cả dùng cho thi công ban đêm. - Chi phí chuẩn bị san bãi để vật liệu và mặt bằng thi công.
- Các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý công trình, kỹ thuật viên, kế toán đội.. - Chi phí về vét bùn và tát nước khi có mưa và có mạch ngầm.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý công trình…. 2.1.4.2.Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí dùng cho công tác xây lắp tại các đội và các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp. Đây là các chi phí phát sinh trong từng bộ phận, từng đội xây lắp. Tài khoản 627 được mở chi tiết theo từng bộ phận xây lắp theo từng công trình.
2.1.4.3.Quy trình ghi sổ chi tiết:
Chi phí sản xuất chung có nhiều loại chi phí và mỗi loại chi phí có chứng từ đi kèm khác nhau.
Các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội và nhân viên điều khiển máy thi công được thể hiện qua bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Các khoản trích theo lương được Công ty tính toán và ghi nhận trên cơ sở tiền lương cơ bản. Cụ thể như sau:
Khoản BHXH được xác định là 20% tính trên tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điều khiển máy thi công, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất chung của công trình, 5% trừ vào lương người lao động.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
Khoản BHYT được xác định là 3% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điều khiển máy thi công, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất chung của công trình, 1% trừ vào lương người lao động.
Khoản kinh phí công đoàn được xác định là 2% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điều khiển máy thi công, tính vào chi phí sản xuất chung của Vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ chung cho hoạt động của Công trường như: các loại văn phòng phẩm,bảo hộ lao động,… Chi phí này thường không lớn và tương đối ổn định giữa các kỳ. Việc hạch toán chi phí này được tiến hành dựa vào các hoá đơn mua hàng
TSCĐ phục vụ chung cho công trình thường bao gồm: xe ôtô, máy tính, máy photo…. TSCĐ của công ty được hạch toán chi phí khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Mức trích khấu hao được tính theo công thức sau:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm
12
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ chung cho toàn công trường thường bao gồm: tiền điện, tiền nước, điện thoại, dịch vụ chuyển tiền, chuyển phát nhanh….Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các hoá đơn do người bán cung cấp để hạch toán chi phí này.
Các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ chung công trường thường gồm: chi phí tiếp khách, chi phí đi lại của cán bộ quản lý phục vụ cho công trường…
* Trình tự kế toán khoản mục này như sau:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ như: phiếu chi tiền, hợp đồng làm thuê và các chứng từ khác liên quan, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 627 và sổ cái TK 627 khoản:
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 Số liệu được chuyển tiếp vào sổ theo dõi chi phí sản xuất, tính giá thành của từng công trình, hạng mục công trình theo khoản mục chi phí sản xuất chung trong tháng cụ thể là
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS. TS Nguyễn Thị Đông
1. Số chứng từ: 0127800 ngày 02/11/2010 thanh toán tiền điện nước thi công công trình A1, số tiền: 6.358.000đ
2. Số chứng từ 0013684 ngày 22/11/2010 trả tiền nén cột công trình B2 số tiền là 5.500.000đ
công trình.
Chi phí sản xuất chung có nhiều loại chi phí và mỗi loại chi phí có chứng từ đi kèm khác nhau.
Chứng từ đi kèm phải là hóa đơn và giấy xin tạm ứng cùng phiếu chi Mẫu số 2.3
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc