NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Phần II – Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố
BẢNG TRÍCH TIỀN LƯƠNG VÀO SẢN PHẨM HOÀN THÀNH TRONG THÁNG
Tháng 11
Số phiếu Ngày
tháng Mã máy
Mã
số Nội dung SL Giá bán máy
Tổng tiền lương
Tiền lương vào máy
….. ….. …………09k1/14 30/11/14 130815_06n 560/22/0.4 1 265.800.000 31.896.000 20.094.480 09k1/14 30/11/14 130815_06n 560/22/0.4 1 265.800.000 31.896.000 20.094.480 09P1/14 30/11/14 140816k_32 630/22/0.4 1 289.900.000 34.788.000 21.916.440 09P1/14 30/11/14 140817k_04 750/22/0.4 1 349.100.000 41.892.000 26.391.960 09P1/14 30/11/14 140817k_05 750/22/0.4 1 349.100.000 41.892.000 26.391.960 09P1/14 30/11/14 140817k_06 750/22/0.4 1 349.100.000 41.892.000 26.391.960 09P1/14 30/11/14 140818_26 1000/22/0.4 1 449.300.000 53.916.000 33.967.080 09P1/14 30/11/14 140818_27 1000/22/0.4 1 449.300.000 53.916.000 33.967.080 09P1/14 30/11/14 140818_28 1000/22/0.4 1 449.300.000 53.916.000 33.967.080 09P1/14 30/11/14 140818_29 1000/22/0.4 1 449.300.000 53.916.000 33.967.080 09P1/14 30/11/14 140823_13 2500/22/0.4 1 889.100.000 106.692.000 67.215.960 09P1/14 30/11/14 140823_15 2500/22/0.4 1 889.100.000 106.692.000 67.215.960 ……. ……… ……….. Tổng 7.127.113.802
Thực tế tháng 11, tổng CP nhân công thực tế trích vào sản phẩm hoàn thành là 7.127.113.802 (đồng) trong khi tổng CP phải trả người lao động là 8.697.386.763 (đồng). Điều này được giải thích là: CP nhân công tính vào máy sẽ khác và không trùng với CP phải trả người lao động. Đối với những tháng nhập ít sản phẩm (tức là sản phẩm hoàn thành trong tháng ít), CP nhân công trích vào máy sẽ ít hơn CP phải trả người lao động, Với những tháng sản phẩm hoàn thành nhiều thì khoản CP tính vào giá thành nhiều hơn CP phải trả người lao động, khoản này sẽ được giữ lại và phân bổ
vào những tháng có ít sản phẩm hoàn thành. Tuy nhiên khoản chi phí nhân công trích vào máy cho cả năm sẽ bằng với khoản chi phí phải trả người lao động của Công ty. Sau khi tính toán số liệu này, kế toán sẽ điều chỉnh lại số liệu 334 của từng phân xưởng sao cho CP phải trả người lao động bằng với chi phí tính vào giá thành và bằng 7.127.113.802 (đồng). Phần chênh lệch được luân chuyển nội bộ.
334 (PX.Cơ điện)
Ví dụ 334 (PX.Cơ điện)= x Tiền lương thực tế trích vào sản phẩm 334 Tổng thực tế
Vậy 334 (PX.Cơ điện)= (670.331.015 / 8.697.386.763) * 7.127.113.802= 549.305.850 Tương tự tính toán với các phân xưởng khác, kế toán vào sổ chi tiết 622 cho từng phân xưởng và bảng tổng hợp chi tiết 622 cho tháng 11.
Kế toán ghi Nợ TK 622/ Có TK 334: 7.127.113.802 (đồng) - Phần CP nhân công tính vào CP SXKD. Phần chênh lệch giữa CP nhân công thực tế trích vào máy và CP phải trả người lao động 8.697.386.763 - 7.127.113.802 = 1.570.272.961 (đồng) tức là phải trả người lao động lớn hơn, kế toán lấy số dư ở những tháng phải trả ít hơn để thanh toán khoản chi phí này, sau đó ghi Nợ TK 154: *1.570.272.961 (đồng) và lên sổ Nhật ký chứng từ số 7 - phần 2, phần luân chuyển nội bộ - Không tính vào CP SXKD (kí hiệu * thể hiện phần CP phải trả người lao động lớn hơn)
Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng trích tiền lương vào máy, Bảng tổng hợp tài khoản 622, kế toán vào bảng kê số 4. Từ bảng kê số 4 kế toán lập nhật ký chứng từ số 7 và từ đó lên sổ cái TK 622.
Biểu 2.22 Sổ chi tiết tài khoản 622
Đơn vị: Tổng Công ty thiết bị điện Đông Anh - Công ty Cổ phần Địa chỉ: Tổ 26 thị trấn Đông Anh – Hà Nội
Mẫu số: S36 - DN
(Ban hành theo QĐ 15 /2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)