b. Hình thức tiền lưong khoán: (L)
2.4.5 Hạch toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tê và KPCĐ:
Tiền lương công nhân sản xuất được tập hợp chung cho toàn công ty mà không tập hợp riêng cho từng phân xưởng sản xuất. Bên cạnh đó, Công ty không sử dụng tài khoản 6271 - “Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng” mà hạch toán chung vào tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất. ( Hạch toán này sai so với qui định sẽ được kiến nghị ở phần 3)
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, hệ số mức độ phức tạp công việc và hệ số trách nhiệm, báo cáo kết quả sản xuất và chất lượng hiệu quả công việc của từng người được hưởng để tính ra số tiền phải trả.
-Tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng 01/2003 được phản ánh như sau:
Nợ TK 622: 547.661.753đ NợTK 641: 43.592.250đ Nợ TK 642: 51.019.707đ
Có TK334: 642.273.7lOđ
- Hạch toán tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn kế toán sử dụng TK 338 chi tiết theo từng đối tượng
TK 3382: Kinh phí công đoàn
TK 3383: Bảo hiểm xã hội
TK 3384: Bảo hiểm y tế
Việc trích quỹ được thực hiện hàng tháng theo chế độ qui định:
+ Trích Bảo hiểm xã hội 15 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
NợTK 622: 10.935.913 đ
NợTK 641: 6.538.838đ
Nợ TK 642: 7.652.956đ
Có TK 338.3: 25.127.707 đ
+ Trích Bảo hiểm y tế 2 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: NợTK 622: 1.443.575 đ
NợTK 641: 871.845 NợTK 642: 1.020.394 đ
Có TK 338.4: 3.335.814 đ
+ Trích Kinh phí công đoàn 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh:
NợTK 622: 14.669.345 đ
NỢTK641: 871.845
NợTK 642: 1.020.394 đ
CÓTK 338.2: 16.561.584 đ + Khấu trừ 6% vào tiền lương phải trả cho CBCNV:
NợTK 334: 7.428.796 đ
Có TK 338.3: 6.424.800 đ CÓTK 338.4: 1.003.996 đ