5. Có chế độ ủy quyền hợp lý không? Có Có 6 Mọi nghiệp vụ có được phê chuẩn hợp lý
2.3.3.2.Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam
kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam
Hiện nay, trong xu thế toàn cầu hóa và sự phát triển của nền kinh tế, kiểm toán độc lập Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội phát triển. Đồng thời với xu thế toàn cầu hóa trong nền kinh tế, kiểm toán Việt Nam cũng phải từng bước hoàn thiện chất lượng vươn tầm quốc tế, đặc biệt công tác đánh giá rủi ro kiểm toán.
Thứ nhất, về quy trình đánh giá rủi ro. Để có tính hướng dẫn chung, công ty kiểm toán phải tiến hành nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm các công ty kiểm toán lớn trên thế giới, kết hợp điều kiện kinh tế-xã hội Việt Nam để xây dựng quy trình kiểm toán chuẩn, mang tính hướng dẫn cao cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện. Ví dụ khi đánh giá rủi ro kiểm soát, công ty kiểm toán nên quy định mức điểm cho các câu hỏi trong bảng câu hỏi.Sau khi khách hàng trả
lời các câu hỏi, kiểm toán viên tổng hợp mức điểm, so sánh với mức điểm thấp- trung bình-cao để quyết định mức rủi ro.
Thứ hai, về đánh giá rủi ro đối với khách hàng quy mô nhỏ. Về mặt xã hội, ảnh hưởng của khách hàng quy mô nhỏ thường không lớn, nhưng nếu công tác đánh giá rủi ro không được chú trọng thì rủi ro với kiểm toán viên và công ty kiểm toán sẽ cao. Để tránh rủi ro sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, kể cả với các khách hàng quy mô nhỏ, kiểm toán viên vẫn phải thực hiện các bước đánh giá rủi ro, mô tả chi tiết trên giấy làm việc. Việc đánh giá rủi ro có thể không phải thực hiện đầy đủ cho tất cả các khoản mục mà chỉ cần đánh giá cho toàn bộ báo cáo tài chính và một số khoản mục trọng yếu, khả năng xảy ra sai phạm cao. Điều này một mặt giúp kế hoạch kiểm toán được lập chi tiết, tránh những rủi ro không mong muốn đối với kiểm toán viên, công ty kiểm toán, một mặt cũng thuận lợi cho công tác kiểm tra, soát xét của trưởng nhóm kiểm toán, đồng thời kiểm toán viên năm kế tiếp cũng có thể sử dụng tài liệu một cách đơn giản.
Thứ ba, Bộ tài chính đã ban hành một hệ thống chuẩn mực khá đầy đủ cho thấy sự vận động không ngừng của Nhà nước và các cơ quan chức năng trong việc hoàn thiện môi trường pháp lý, để kiểm toán hoạt động trong một môi trường thống nhất. Tuy nhiên hệ thống luật pháp Việt Nam về Kế toán, Kiểm toán vẫn chưa thực sự hoàn chỉnh, đồng bộ và còn thay đổi. Do đó, Bộ tài chính nên nhanh chóng ban hành đầy đủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán giúp cho các công ty thuận lợi khi hoạt động. Việt Nam cũng nên xây dựng chương trình hỗ trợ đào tạo các KTV quốc tế để hỗ trợ các công ty kiểm toán nâng cao chất lượng dịch vụ.
3. KẾT LUẬN
Trước xu thế hội nhập, các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam hiện nay đang từng bước nỗ lực hoàn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm tăng tính cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài. Để nâng cao chất lượng dịch vụ, bên cạnh việc hoàn thiện chương trình kiểm toán, nâng cao trình độ các kiểm toán viên thì hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro kiểm toán cũng là một nhân tố quan trọng, quyết định thành công hay thất bại của cuộc kiểm toán. Rủi ro được xác định hợp lý là cơ sở để lập kế hoạch hiệu quả, thiết kế chương trình hợp lý, bảo đảm về chất lượng cũng như thời gian và chi phí cuộc kiểm toán.
Chính vì thế, công tác đánh giá rủi ro đòi hỏi phải được thực hiện cẩn thận, chi tiết bởi các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm dựa trên quy trình chuẩn của công ty kiểm toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Bên cạnh đó, các công ty cũng phải từng bước hoàn thiện quy trình chuẩn đánh giá rủi ro và xây dựng những hướng dẫn, tiêu chí cụ thể nhằm tránh cho kiểm toán viên gặp phải những khó khăn và bất đồng trong đánh giá rủi ro kiểm toán./.