- Giao dịch viên:
a) Bố sung tài khoản trung gian theo dõi phí môi giói:
Hiện nay, khi thu được phí môi giới mua, bán chứng khoán của khách hàng, các công ty chứng khoán đều hạch toán vào tài khoản 5111 - Doanh thu môi giới chứng khoán cho nhà đầu tư. Thực chất toàn bộ phần phí này chưa phải là doanh thu của công ty.
Hàng tháng, công ty chứng khoán tổng hợp khối lượng chứng khoán giao dịch trong tháng đế tính ra phí giao dịch phải trả; đổi chiếu với Sở GDCK TP.HCM và TTGDCK Hà Nội để làm căn cứ thanh toán và hạch toán vào chi phí công ty. Thực chất, sau khi trừ đi phí giao dịch chứng khoán của bộ phận tự doanh thì phần phí còn lại là công ty chứng khoán trả hộ nhà đầu tư chứ không phải là chi phí công ty.
Vì vậy, Bộ tài chính cần bố sung thêm tài khoản 3386 - Phí môi giói chứng khoán. Khi công ty thu được phí môi giới chứng khoán tù’ nhà đầu tư sẽ tập hợp vào bên Có TK 3386 (chi tiết theo tùng hoạt động môi giới). Cuối tháng, khi công ty tính ra số phí giao dịch chứng khoán của nhà đầu tư phải trả cho Sở GDCK TP.HCM, TTGD CK Hà Nội, kế toán sẽ ghi vào bên Nợ TK 3386 (chi tiết theo từng hoạt động môi giới), số dư bên Có của TK 3386 (chi tiết theo từng hoạt động môi giới) sẽ được chuyến thành doanh thu môi giới của công ty trong kỳ.
Khi thu được phí môi giới mua chứng khoán của khách hàng, ghi:
Nợ TK 3531 1 - Tiền gửi của NĐT gửi tại công ty đế thanh toán giao dịch CK (số tiền đã bị phong toả tại thời điểm T)
Có TK 33861 - Phí môi giới mua chứng khoán Khi thu được phí môi giới bán chứng khoán của khách hàng, ghi:
Nợ TK 35311 - Tiền gửi của NĐT gửi tại công ty đế thanh toán giao dịch CK (được thanh toán vào thời điếm T+3)
Có TK 33862 - Phí môi giới bán chứng khoán Cuối tháng, khi công ty tính ra số phí phải trả Sở GDCK TP.HCM và TTGDCK Hà Nội, ghi:
Nợ TK 33861 - Phí môi giới mua chứng khoán Nợ TK 33862 - Phí môi giới bán chứng khoán
Có TK 3311 - Phải trả TTGDCK (chi tiết cho Sở GDCK TP.HCM và TTDGCK Hà Nội)
Cuối tháng, toàn bộ số dư bên có của TK 33861 và TK 33862 sẽ ghi vào doanh thu của công ty:
Nợ TK 33861 - Phí môi giới mua chứng khoán Nợ TK 33862 - Phí môi giới bán chứng khoán
Có TK 5111 - Doanh thu môi giới chứng khoán (chi tiết theo từng hoạt động môi giới mua, bán).
69