2. 1: Phân tích tình hình doanh thu
2.2.1.3 Phân tích sự biến động của chi phí sản xuất chung
-Trong cơ cấu giá vốn hàng bán thì chi phí sản xuất chung của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, tuy nhiên chi phí sản xuất chung có xu hướng gia tăng qua từng năm cụ thể trong năm 2012 tằng 3.59% và năm 2013 tăng 4.39%. Trong chi phí sản xuất chung thì có hai chi phí chính là chi phí khấu hao và chi phí dịch vụ mua ngoài. Trong giai đoạn vừa qua, khi mà quy mô sản xuất kinh doanh của công ty gia tăng. Đây là những nguyên nhân dẫn tới sự tăng trưởng đều đặn của chi phí sản xuất chung. Nhưng khi xem xét về tỷ trọng thì chi phí sản xuất chung chiếm quá nhỏ trong cơ cấu giá vốn, tức là biến phí công ty lớn hơn nhiều lầ so với định phí. Đây
là điều sẽ gây khó khăn cho công ty khi mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.Nên công ty cần có sự nghiên cứu, có phương án thích hợp để giải quyết vấn đề nay.
2.2.1.4 Phân tích tỷ trong giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần bán hàng
Ta có bảng tính sau:
BẢNG 2.6: tỉ trọng giá vốn trên doanh thu thuần trong 3 năm.
(Đơn vị tính: triệu đồng) CHI TIEU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Trị giá Trị giá Trị giá GV hàng bán 78,214 187,090 222,003
DT thuần bán hàng 93,259 217,949 254,739
GV/DT(%) 83,63 85,85 87,15
(Nguồn phòng kế toán tài chính)
Tỷ trọng giá vốn trên doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty luôn ở mức cao, tỷ trọng này luôn giao động trong khoảng 83% đến 88% trong giai đoạn này. Và có thể thấy rằng trong giai đoạn này có xu hướng tăng lên trong mấy năm gần đây, nếu như năm 2011 con số này là 83.63% thì sang năm 2012 đã tăng lên 85.85% và sang năm 2013 là 87.15%.Tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần có xu hướng tăng cho thấy tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán lớn hơn của tỷ lệ tăng doanh thu thuần. Đây là 1 xu hướng khá sấu, tuy nhiên khoảng chênh lệch tỷ trọng qua từng năm thì không lớn dao động trong khoảng 1.2% đến 2.3%, điều này chứng tỏ chúng khá ổn định, không xuất hiện sự đột biến tăng hoạc giảm quá mức.Vì vậy tuy giá vốn hàng bán của công ty tăng nhưng doanh thu thuần của công ty vân tăng tương ứng, chứng tỏ công ty hoạt động khá hiệu quả, thuận lợi theo từng năm.
2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là chi phí rất quan trọng, nó phản ánh tình hình hoạt động của 2 bộ phận này có hiệu quả hay không, chi phí này bao gồm các chi phí điện nước, thuê tài sản khấu hao, lương, các khoản dự phòng, ….Thông qua bảng thống kê tình hình tống chi phí , ta thấy rằng tỷ trọng chi phí
bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong cơ cấu tổng chi phí là khá lớn, đứng thứ hai sau giá vốn hàng bán, nếu xét về cơ cấu tổng chi phí thì chi phí này đang có xu hướng giảm dần, cụ thể năm 2011 chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp chiếm 12.52%, sang năm 2012 còn chiếm 10.33% và năm 2013 hạ xuống còn 8.9%Điều này cho thấy rằng chi phí này đang hạ dần mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí.Tuy nhiên khi xét ở mức độ giá trị, thì ngược lại, giá trị của chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp của công ty không hề giảm mà lại còn tăng trưởng như năm 2012 tăng 97.06% so với năm 2011, năm 2013 tăng 1,911% so với năm 2012. Sự tăng trưởng qua hàng năm của chi phí này là hợp lý , nó phù hợp với sự mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh của công ty. Đặc biệt năm 2012 tăng đột biến tới 97.06% là do trong năm này hệ thống bán hàng của công ty khá hoàn thiện và đầy đủ hơn năm 2011 với đội ngũ bán hàng, xe chuyên nghiệp, chi phí thuê nhà cửa làm văn phòng…và trong những năm này đội ngũ cán bộ quản lý của công ty cũng đã nhiều hơn để có thể đáp ứng nhu cầu quản lý gia tăng khi qui mô mở rộng, đồng thời các chi phí điện nước, chi phí dự phòng nợ khó đòi cũng tăng lên.Tuy nhiên sang năm 2013, chi phí này chỉ tăng thêm 1,911%, chứng tỏ rằng công ty đã hoạt động ổn định hơn, và bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp của công ty đã hoạt động hiệu quả hơn làm cho chi phí này ra tăng it.
Dưới đây là bẳng phân tích chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong giai đoạn 2011-2013.
BẢNG 2.7: bảngphân tích chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong 3 năm. (Đơn vị tinh: triệu đồng)
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012
Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Trị giá % Trị giá % Trị giá % Trị giá % Trị giá % Chi phí BH 7,106 63. 4 13,89 9 62 .9 14,2 01 6 3. 6,793 95. 6 302 2.1 7
1 Chi phí QLDN 4,100 36. 6 8,183 37 .1 8,30 3 3 6. 9 4,083 99. 6 120 1.4 7 CP BH-QL-DN 11,20 6 10 0 22,08 2 10 0 22,5 04 1 0 0 10,87 6 97. 06 422 1.9 11
(Nguồn phòng kế toán tài chính)
-Qua bảng phân tích ta có thể thấy rằng, trong nhóm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp thì chi phí bán hàng luôn chiếm tỷ trọng cao hơn gần gấp đôi so với chi phí quản lí doanh nghiệp. Đây là điều kiện dễ hiểu, bởi trong bộ phận bán hàng
và phân phối của công ty có số lượng nhân viên và tài sản cố định như xe chuyên trở, mặt bằng, chi phí mua ngoài khác…..luôn lớn hơn so với chi phí quản lý doanh nghiệp. Và một điều không thể không đề cập đến khi phân tích chi phí bán hàng là, một phần khá lớn trong cơ cấu chi phí bán hàng được tạo nên bởi chi phí hoa hồng này cũng tăng theo.
2.2.3 Phân tích chi phí hoạt động tài chính.
-Chi phí hoạt động tài chính ( chi phí HĐTC) của công ty chiếm một phần khá lớn trong tổng chi phí công ty, chi trong khoảng từ 2 đến 3%. Chi phí này bao gồm chi phí lãi vay, và một số chi phí khác.
BẢNG 2.8thống kê chi phí hoạt động tài chính trong 3 năm.
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Trị giá % Trị giá % Trị giá % Trị giá % Trị giá % Chi phí lãi vay 1,787 91.5 4,119 93 6,152 87.4 2,332 130 2,033 49.4 Chi phí khác 165 8.45 311 7 887 12.3 146 88.5 576 185 Chi phí HĐTC 1,952 100 4,430 100 7,039 100 2,478 126.9 2,609 58.89
(nguồn:phòng kế toán tài chính)
- Qua bảng ta thấy, chi phí hoạt động tài chính của công ty tăng mạnh trong giai đoạn 2011-2013, nếu như trong năm 2011 chi phí hoạt động tài chính của công ty là 1,952 triệu đồng thì sang năm 2011 tăng lên 4,430 triệu đồng tức là tăng 126.9% so với năm 2011 và năm 2012 chi phí này là 7,039 triệu đồng tức là tăng 58.89%. Điều này cho thấy chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng tăng nhanh.
-Nguyên nhân của sự tăng nhanh chi phí HĐTC là do chi phí lãi vay trong các năm đều rất cao, dẫn đến chi phí HĐTC tăng theo. Trong năm 2011 công ty đã vay vốn ngân hàng BIDV để đầu tư xây dựng cơ sơ hạ tầng, mua mới dây truyền sản xuất.
-Nhưng trên hết, thì nguyên nhân chính là vốn chủ sở hữu của công ty còn khá thấp, nên khi mở rộng qui mô hoạt động công ty bắt buộc phải vay ngân hàng với lãi xuất cao thường trên 16%.
2.2.4 Phân tích chi phí khác.
-Theo như bảng 2.5 thì chi phí khác của công ty rất thấp, thường chỉ chiếm không quá 0.2% tổng chi phí. Chi phí khác của công ty thường là các chi phí bất thường nên có sự tăng giảm không đều giữa các năm, như năm 2012 tăng 150% so với năm 2011 lại giảm 52%.Nếu chi phí này không ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí của chi phí.
2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận.
Lợi nhuận thuần bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán và quản lý doanh nghiệp. Nếu xét về góc độ tăng giảm lợi nhuận thuần bán hàng thì ta có thể chia chúng thàng 2 nhóm.
+ Nhóm làm tăng lợi nhuận thuần bán hàng (nhóm tăng): doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DT bán hàng).
+Nhóm làm giảm lợi nhuận thuần bán hàng (nhóm giảm): các khoản giảm trừ doanh thu (các khoản GT), giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
BẢNG 2.9thống kê tình hình lợi nhuận truần bán hàng trong 3 năm qua.
(Đơn vị tính: triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Trị giá Trị giá Trị giá Trị giá % Trị
giá % 1.Nhóm tăng 112,762 223,145 262,181 110,38 3 97.89 39,03 6 17.494 +Doanh thu bán hang 112,762 223,145 262,181 110,38 3 97.89 39,03 6 17.49 2.Nhóm giảm 108,923 214,377 251,949 105,454 96.81 5 37,572 17.526 -Các khoản GT 19,503 5,196 7,442 -14307 -73.36 2,246 43.23 -GV hàng bán 78,214 187,099 222,003 108,885 139.2 1 34,90 4 18.66 -CP BH-QLDN 11,206 22,082 22,504 10,876 97.055 422 1.911 3.LN bán hàng 3,839 8,768 10,232 4,929 128.3 9 1,464 16.697
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
-Nhìn chung trong 3 năm qua lợi nhuận bán hàng của công ty tăng mạnh, năm sau cao hơn năm trước, tương tự như chi phí hay doanh thu, vào năm 2012 lợi nhuận thuần bán hàng của công ty có sự gia tăng đột biến tăng 128.39% so với năm 2011 đạt mức tăng cao nhất trong giai đoạn này, sang năm 2013 thì đã ổn định lại hơn với mức tăng và nhóm giảm đã ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận bán hàng của công ty.
-Trong năm 2012, lợi nhuận thuần bán hàng của công ty tăng 4,929 triệu đồng. Có được sự tăng trưởng này là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nhóm tăng) đã tăng thêm 110,383 triệu đồng tức là nhóm tăng đã giúp cho lợi nhuận thuần bán hàng tăng thêm 110,383 triệu đồng. Trong khi đó nhóm giảm đã làm giảm lợi nhuận thuần bán hàng đi 105,454 triệu đồng khi mà nhóm này đã tăng lên thêm 105,454 triệu đồng so với năm 2011. Trong đó tăng nhiều nhất là giá vốn hàng bán với mức tăng 139,21% hay 108,885 triệu đồng, và tiếp theo là chi phí bản hàng và quản lý doanh nghiệp, cuối cùng là các khoản giảm trừ với sự tăng trưởng âm. Như vậy, nguyên nhân làm cho lợi nhuận thuần bán hàng tăng trong năm 2012 là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng mạnh, các chi phí trong nhóm giảm cũng tăng, nhưng có giá trị tăng thấp hơn doanh thu. Điều này cho thấy hoạt động của công ty vẫn hiệu quả.
Trong năm 2013, lợi nhuận thuần bán hàng đã tăng 1,464 triệu đồng. Trong năm này, nhóm tăng tức là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng 39,036 triệu đồng làm cho lợi nhuận thuần bán hàng có mức tăng tương ứng. Và nhóm giảm, năm nay đã tăng 37,572 triệu đồng tức là làm cho lợi nhuận thuần giảm đi 37,572 triệu đồng. Hơi khác với năm trước chỉ có khoản chi phí tăng trưởng dương, năm nay cả 3 khoản trong nhóm giảm đều tăng khá mạnh. Trong đó, giống như năm trước giá vốn hàng bán tăng với giá trị lớn nhất là 34,904 triệu đồng, tiếp theo là các khoản giảm trừ tăng 2.246 triệu đồng, và cuối cùng là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng 422 triệu đồng.
Tóm lại, có nhiều nguyên nhân làm tăng lợi nhuận thuần bán hàng, nhưng chung nhất vẫn là công ty mở rộng sản xuất kinh doanh, gia tăng tiêu thụ, phân phối các chiến lược quảng cáo, chiêu thị mang lại hiểu quả cao làm cho doanh thu tăng cao và đã không những đủ bù đắp chi phí mà còn có lãi.
2.3.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
-Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là khoản chênh lệch từ doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Khoản lợi nhuận này cho chúng ta thấy tình hình kinh doanh và hiệu quả hoạt động tài chính của công ty. Như đã phân tích ở phần doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính ( phần 2.1.3 và 2.2.3) thì doanh thu hoạt động tài chính cũng như chi phí hoạt động tài chính chủ
yếu là tiền lãi. Đây chính là khoản làm tăng làm giảm lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
BẢNG 2.10.thống kê tình hình lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
(Đơn vị tính: triệu đồng)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Trong giai đoạn vừa qua, lợi nhuận của hoạt động tài chính của công ty luôn là con số âm, và có xu hướng gia tăng qua cùng năm. Năm 2011, công ty đã lỗ 1,918 triệu đồng, sang năm tiếp theo công ty tiếp tục lỗ 4,232 triêu đồng và năm 2013 công ty lỗ 6,901 triệu đồng. Qua phân tích ta thấy, trong năm 2012, DT hoạt động TC lại tăng 2,478 triệu đồng tức là đã làm lợi nhuận giảm đi bằng vậy trong đó chi phí lãi vay đã tăng 2,332 triệu đồng. Tuy doanh thu tăng tới 482.6% nhưng không thể theo kịp với mức tăng của chi phí vậy công ty đã lỗ thêm 2,314 triệu đồng so với năm 2011. Tương tự như vậy, sang năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính của công ty không tăng mà vẫn giảm đi mất 60 triệu đồng cộng với các khoản chi phí tăng 2,609 triệu đồng đã làm hoạt đông lợi nhuận tài chính trong năm này tiếp tục giảm, 669 triệu so với năm trước.
Lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty qua hàng năm và có xu hướng tăng thêm là điều chỉnh thường do công ty mới thành lập, còn đang trong quá trình mở rộng sản xuất kinh doanh nên công ty cố gắng tranh thủ mọi nguồn lực có thể để đầu tư đưa các dây truyền vào hoạt động. Trong các nguồn lực mà công ty tranh thủ thì vay ngân hàng chiếm tỷ trọng cao nhất, hay có thể nói rằng chủ yếu các nguồn vốn mà công ty tranh thủ được là vay từ ngân hàng. Trong khi lãi tiền gửi còn thấp lãi vay thì cao ngất ngưởng nên doanh thu tài chính luôn ở mức thấp mà chi phí lại
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012
Năm
2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012
Trị giá Trị giá Trị giá Trị giá % Trị giá %
1.DT hoạt động
TC 34.000 198.000 138.000 164.0 482.350 -60 -30.3
2.Chi phí HĐTC 1,952.000 4,430.000 7,039.000 2,478.0 126.950 2,609.0 58.897
-Chi phí lãi vay 1,787.000 4,119.000 6,152.000 2,332.0 130.500 2,033.0 49.357
-Chi phí khác 165.000 311.000 887.000 146.0 88.485 576.0 185.210
3.Lợi nhuận
các năm sau khi mà hoạt động sản xuất kinh doanh đã ổn định công ty cần năng cao doanh thu hoạt động tài chính, không nên để lợi nhuận bị lỗ quá cao ảnh hưởng không tốt đến tổng lợi nhuận trước thuế.
2.2.3 Phân tích lợi nhuận khác.
-Cũng tương tự như hai khoản lợi nhuận trên thì lợi nhuận khác của công ty phụ thuộc vào thu nhập khác và chi phí khác. Trong khi hai khoản này là những khoản phát sinh bất thường vì vậy lợi nhuận khác cũng măng tính chất bất thường khó có thể dự đoán đươc.
BẢNG2.11 thống kê tình hình lợi nhuận khác trong 3 năm.
(Đơn vị tính: triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Trị giá Trị giá Trị giá Trị
giá % Trị giá % Thu nhập khác 538 636 2,543 98.0 18.216 1,907.0 299.84 Chi phí khác 100 250 120 150.0 150 -130 -52 Lợi nhuận khác 439 386 2,423 -52 -11.87 2,037.0 527.72
(Nguồn phòng kế toán tài chính)
Dựa vào bảng ta thấy trong khi năm 2012 lợi nhuận tăng trưởng âm, thì sang năm 2013 lại tăng 527.7% so với năm 2012. Trong năm 2012 lợi nhuận khác giảm so với năm 2011 là do trong năm này, thu nhập khác chỉ tăng 98 triệu tương ứng với tăng 18.216% trong khi chi phí lại tăng 150 triệu đồng, điều này làm cho lợi nhuận giảm 52 triệu đồng. Nhưng sang năm 2013, trong khi thu nhập tăng 1907 triệu đồng mà chi phí lại giảm 130 triệu, nên đã làm cho lợi nhuận khác của công ty tăng thêm