5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Các loại hình Doanh nghiệp liên quan đến công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên bao gồm: Doanh nghiệp nhà nƣớc, Công ty trách nhiệm hữu hạn (Công ty TNHH một thành viên, công ty TNHH hai thành viên trở lên), Doanh nghiệp tƣ nhân, công ty hợp danh, Hợp tác xã, DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Cục thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý thuế đối với các cá nhân, doanh nghiệp có quy mô, phạm vi kinh doanh lớn trên địa bàn Tỉnh Thái Nguyên và có các hoạt động xuất nhập khẩu thuộc diện phải hoàn thuế GTGT
Dựa vào kế hoạch kiểm tra đã đƣợc xét duyệt và phân công công tác, từng cán bộ kiểm tra sẽ tự lập kế hoạch kiểm tra theo tháng, quý đối với từng NNT cụ thể để đảm bảo hoàn thành kế hoạch trong năm.
3.2.2.1. Quy trình kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Bảng 3.4: Quy trình kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Bƣớc Nội dung quy trình Thời gian Trách nhiệm
1
Kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế:
Kiểm tra hồ sơ khai thuế, xác nhận kết quả kiểm tra thuế vào hồ sơ thuế theo mẫu BM 01/KTr-KTT: - Đối với hồ sơ thuế khai đầy đủ nội dung trong hồ sơ và bảo đảm tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế, không có dấu hiệu vi phạm thì chấp nhận;
- Trƣờng hợp phát hiện trong hồ sơ chƣa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai chƣa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì thông báo cho ngƣời nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
- Đối với hồ sơ cần đƣợc làm rõ thì ghi rõ nội dung để kiểm tra tiếp.
Thƣờng xuyên
Công chức Phòng Kiểm tra thuế
2
Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế:
- Đối với các hồ sơ thuế khai đầy đủ nội dung, đảm bảo tính hợp lý chính xác của các thông tin, tài liệu, không có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét kết quả kiểm tra thuế đƣợc lƣu lại cùng với hồ sơ khai thuế. - Trƣờng hợp qua kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chƣa đúng, số liệu khai không chính xác hoặc có những nội dung cần xác
10 ngày
Công chức Phòng Kiểm tra thuế
Bƣớc Nội dung quy trình Thời gian Trách nhiệm
minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm, số tiền thuế đƣợc hoàn, thì ra thông báo bằng văn bản đề nghị ngƣời nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế giải trình trực tiếp tại cơ quan thuế thì phải lập Biên bản làm việc theo mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính
3
Xử lý sau khi ngƣời nộp thuế đã giải trình:
- Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu đầy đủ theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh số thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế đƣợc chấp nhận.
- Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế yêu cầu ngƣời nộp thuế khai bổ sung.
5 ngày Công chức Phòng Kiểm tra thuế
4
Xử lý đối với trƣờng hợp ngƣời nộp thuế không giải trình:
Trƣờng hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà ngƣời nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhƣng không chứng minh đƣợc số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế:
+ Ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho ngƣời nộp thuế biết theo mẫu 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính; hoặc + Trình Lãnh đạo ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công chức Phòng Kiểm tra thuế
Trƣởng phòng Phòng Kiểm tra thuế
5 Tổng hợp báo cáo:
- Tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo mẫu BM 02/KTr-KTT để báo cáo Cục trƣởng Cục thuế
- Cục Thuế tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo mẫu BM 02/KTr-KTT để báo cáo Tổng cục Thuế; Ngày 5 của tháng sau tháng báo cáo; Ngày 10 của tháng sau tháng báo cáo (Báo cáo quý ngày 15) Phòng Kiểm tra thuế
* Tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Sơ đồ 3.2: Tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Ghi chú: Quan hệ trƣớc sau
Khi Doanh nghiệp đến cơ quan thuế hay nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng bộ phận một cửa sẽ tiếp nhận hồ sơ, sau đó bộ phận một cửa sẽ chuyển hồ sơ cho Phòng kê khai thuế, sau đó Phòng kê khai thuế sẽ chuyển cho Phòng kiểm tra thuế, công việc cụ thể nhƣ sau:
- Bộ phận một cửa: Tiếp nhận hồ sơ của Doanh nghiệp sẽ kiểm tra các biểu mẫu, chỉ tiêu theo đúng quy định, nếu sai yêu cầu Doanh nghiệp làm lại (ít xảy ra trƣờng hợp sai biểu mẫu chỉ tiêu), nếu các biểu mẫu, chỉ tiêu đúng sẽ chuyển hồ sơ kê khai thuế cho Phòng kê khai kế toán thuế - tin học
- Bộ phận kê khai kế toán thuế - tin học: Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, yêu cầu ngƣời nộp thuế điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện kê khai không quy định; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế khi nhận đƣợc tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của ngƣời nộp thuế theo quy định; Theo thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính thì ngày nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng là từ ngày 01 đến ngày 20 hàng tháng, nếu khi cơ quan thuế phát hiện ra sai phạm trong thời gian từ ngày 01 đến ngày 20 hàng tháng Doanh nghiệp đƣợc phép thay đổi tờ khai thuế, nếu khi cơ quan thuế phát hiện ra sai phạm trong thời gian từ ngày 21 đến ngày cuối tháng thì Doanh nghiệp không đƣợc phép thay đổi tờ khai thuế mà phải làm kê khai bổ sung, khi đó Cục thuế tỉnh Thái Nguyên sẽ ra thông báo Về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (mẫu biểu xem trong phụ lục 6), Doanh nghiệp thì kê khai bổ sung theo mẫu số: 01/KHBS Ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
- Bộ phận kiểm tra thuế: Kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thƣờng trong kê khai thuế, yêu cầu ngƣời nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế Bộ phận một cửa nhận hồ sơ Đội kê khai Bộ phận kiểm tra tra thuế Đội kê khai Bộ phận kê khai
3.2.2.2. Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Bảng 3.5: Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Bƣớc Nội dung quy trình Thời gian Trách nhiệm
1
Ban hành Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế:
Quyết định kiểm tra thuế phải có những nội dung cơ bản sau đây:
- Căn cứ pháp lý để kiểm tra;
- Đối tƣợng kiểm tra (trƣờng hợp đối tƣợng kiểm tra là ngƣời nộp thuế có các đơn vị thành viên thì nội dung Quyết định kiểm tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị thành viên thuộc đối tƣợng kiểm tra theo Quyết định);
- Nội dung, phạm vi kiểm tra; - Thời gian tiến hành kiểm tra;
- Trƣởng đoàn kiểm tra và các thành viên khác của đoàn kiểm tra.
- Quyền hạn và trách nhiệm của Đoàn kiểm tra và đối tƣợng kiểm tra.
Trƣởng phòng Phòng Kiểm tra thuế
2
Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế:
1. Thông báo quyết định kiểm tra:
- Quyết định kiểm tra thuế phải đƣợc gửi cho ngƣời nộp thuế.
- Trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế, ngƣời nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì Đoàn kiểm tra phải xem xét và trình Thủ trƣởng cơ quan thuế ra văn bản chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra. - Ngƣời nộp thuế nhận đƣợc Quyết định kiểm tra thuế hoặc trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra ngƣời nộp thuế chứng minh đƣợc với cơ quan thuế số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo tính toán của cơ quan thuế, thì Thủ trƣởng cơ quan thuế ra quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.
- Hồ sơ trình bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế gồm: + Tờ trình nêu rõ lý do bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế; + Các tài liệu của nguời nộp thuế chứng minh đƣợc căn cứ tính thuế và số thuế khai đúng;
+ Dự thảo quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế
3 ngày kể từ ngày ký 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc văn bản 5 ngày kể từ ngày nhận quyết định. Trƣởng đoàn kiểm tra Trƣởng đoàn kiểm tra Trƣởng đoàn kiểm tra Trƣởng phòng Kiểm tra thuế
Bƣớc Nội dung quy trình Thời gian Trách nhiệm
2. Tổ chức kiểm tra tại cơ sở ngƣời nộp thuế: - Tiến hành kiểm tra tại cơ sở ngƣời nộp thuế. - Khi tiến hành kiểm tra thuế, trƣởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố Quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung Quyết định kiểm tra để đối tƣợng kiểm tra hiểu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra.
- Trong quá trình thực hiện quyết định kiểm tra. Trƣờng hợp xét thấy cần thiết phải tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, Trƣởng đoàn kiểm tra báo cáo bằng văn bản để ngƣời ra quyết định kiểm tra quyết định áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định.
- Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế. 3. Gia hạn thời gian kiểm tra:
Trong trƣờng hợp xét thấy cần thiết, cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ, Trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo bằng văn bản với ngƣời ra Quyết định kiểm tra để gia hạn kiểm tra. Quyết định kiểm tra chỉ đƣợc gia hạn một lần, dƣới hình thức văn bản. Thời gian gia hạn không quá năm ngày làm việc
chậm nhất 10 ngày kể từ ngày ban hành quyết định 5 ngày kể từ ngày kiểm tra 1 ngày trƣớc khi kết thúc kiểm tra Đoàn Kiểm tra Đoàn Kiểm tra Trƣởng đoàn Kiểm tra thuế
3
Lập biên bản kiểm tra
Biên bản kiểm tra thuế phải đƣợc lập theo mẫu số 04/KTTT ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính sau: - Các căn cứ pháp lý để thiết lập biên bản.
- Mô tả thực trạng diễn biến của sự việc theo nội dung đã kiểm tra; nêu cụ thể kết quả đối chiếu của đoàn kiểm tra với số liệu kê khai, báo cáo của ngƣời nộp thuế; giải thích lý do, nguyên nhân;
- Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, mức độ vi phạm; xử lý vi phạm theo thẩm quyền; kiến nghị biện pháp xử lý không thuộc thẩm quyền của Đoàn kiểm tra.
Biên bản kiểm tra phải đƣợc công bố công khai trƣớc Đoàn kiểm tra và ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra. Biên bản kiểm tra phải đƣợc Trƣởng đoàn kiểm tra và ngƣời nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của ngƣời nộp thuế) ký vào từng trang, đóng dấu của ngƣời nộp thuế (nếu có).
5 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra. Đoàn kiểm tra
Bƣớc Nội dung quy trình Thời gian Trách nhiệm
4
Xử lý kết quả kiểm tra thuế:
Trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo ngƣời ra quyết định kiểm tra thuế về kết quả kiểm tra.
Trƣờng hợp kết quả kiểm tra dẫn đến phải xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì, Thủ trƣởng cơ quan thuế phải ra quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành chính. Ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ chấp hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra về thuế. - Trƣờng hợp mức xử phạt đối với hành vi vi phạm của ngƣời nộp thuế vƣợt quá thẩm quyền xử phạt của ngƣời ra quyết định kiểm tra thuế thì ngƣời ra quyết định kiểm tra có văn bản đề nghị ngƣời có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế (kèm theo Biên bản kiểm tra) và thông báo cho ngƣời nộp thuế biết.
- Căn cứ đề nghị ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của thủ trƣởng cơ quan thuế cấp dƣới, thủ trƣởng cơ quan thuế cấp trên phải ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc thông báo và chuyển trả lại hồ sơ nếu không thuộc thẩm quyền xử phạt. 5 ngày kể từ ngày ký biên bản kiểm tra 10 ngày kể từ ngày ký biên bản kiểm tra 10 ngày kể từ ngày ký biên bản kiểm tra 10 ngày kể từ ngày nhận đƣợc đề nghị Trƣởng đoàn kiểm tra thuế
Trƣởng đoàn kiểm tra, TP Kiểm tra thuế
Trƣởng phòng Kiểm tra thuế
Trƣởng Phòng Kiểm tra thuế
5
Chuyển hồ sơ để thanh tra thuế
Trƣờng hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo thủ trƣởng cơ quan thuế để chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra thuế và bổ sung vào kế hoạch thanh tra theo trƣờng hợp quy định tại khoản 2 Điều 81 của Luật Quản lý thuế.
5 ngày làm việc, kể từ ngày phát
hiện
Đoàn kiểm tra Trƣởng
phòng Kiểm tra thuế
6
Tổng hợp báo cáo:
- Cục Thuế tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo mẫu BM 03/KTr-KTT để báo cáo Tổng cục Thuế;
Ngày 5 của tháng sau tháng báo cáo; Ngày 10 của tháng sau tháng báo cáo. (Báo cáo quý ngày 15) Phòng Kiểm tra thuế
a. Kiểm tra tính đầy đủ, tính pháp lý và thời hạn kê khai của hồ sơ khai thuế * Nội dung kiểm tra
Từ 1/7/2007, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã triển khai phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” với công nghệ mã vạch 2 chiều cho Doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn Cục thuế quản lý. Đây là phần mầm ứng dụng nhằm hỗ trợ Doanh nghiệp trong việc xử lý tính toán lập các tờ khai thuế theo quy định của pháp luật. khi kê khai xong các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, hệ thống sẽ kiểm tra xem xét tất cả các thủ tục bắt buộc phải nhập đã nhập thông tin chƣa, đồng thời đối chiếu kiểm tra giữa các chỉ tiêu có đúng quy định kê khai không? Nếu có lỗi thì vẫn đƣợc ghi nhƣng không thể in hoặc kết xuất tờ khai đƣợc, nếu kê khai sai hệ thống sẽ thông báo lỗi kê khai, hiển thị nội dung lỗi và hƣớng dẫn cách sửa đảm bảo theo đúng quy định của luật thuế. Do đó, khi Doanh nghiệp đến cơ quan thuế nộp hồ sơ thuế, tờ khai đã đƣợc kiểm tra tính liên hoàn của số liệu. Phần mềm này giúp cán bộ thuế giảm bớt đƣợc rất nhiều thời gian, nhân lực, sai sót trong quá trình nhập thôngtin dữ liệu của ngƣời nộp thuế cũng nhƣ