- Luật thuế GTGT số: 13/2008/QH12.
- Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT.
- Nghị định số 121/2011/NĐ - CP,ngày 27/12/2011 chửa đổi bổ sung một số điều của định định 123/2008.
- Thông tư 65/2013/TT- BTC ngày 17/5/2013.
- Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ.
- Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng 07 năm 2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Thông tư 219/2013, ngày 31 thang 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013.
- Công văn số Số: 3851/TCT-KTNB (V/v kiểm tra, rà soát, chấn chỉnh công tác hoàn thuế GTGT) của Bộ Tài Chính - Tổng Cục Thuế.
- Công văn Số: 3310/TCT-KK V/v kê khai, nộp thuế GTGT của đơn vị hạch toán phụ thuộc của Bộ Tài Chính - Tổng Cục Thuế.
- Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014.
- Văn bản số 05/VBHN-VPQH về việc xác thực Luật hợp nhất Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
3.3.4. Thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2010 - 2012
3.3.4.1. Kết quả thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ
Kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên được thể hiện cụ thể qua bảng 3.2 như sau:
Bảng 3.2. Kết quả thu thuế GTGT theo khu vực đầu tư giai đoạn 2010 - 2012
ĐVT: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Thuế GTGT phát sinh - 315,84 - 388,43 - 460,37 Tổng thuế GTGT 298,04 313,79 376,38 385,25 443,56 455,08
DN Quốc doanh Trung Ương 129,50 136,01 167,49 166,60 197,16 197,73 DN Quốc doanh Địa Phương 85,70 90,23 108,22 110,77 123,64 126,30 DN Đầu tư nước ngoài 59,24 62,37 74,48 76,58 84,22 90,46 DN ngoài quốc doanh 22,57 23,76 24,23 29,29 36,67 38,61
Sổ số kiến thiết 1,03 1,42 1,96 2,01 1,86 1,98
Thuế GTGT nợ đọng - 2,05 - 3,18 - 5,29
Nguồn: Chi Cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên
Nhìn chung, công tác quản lý thu thuế GTGT đã hoàn thành tốt và vượt mức dự toán, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Chi cục thuế thành phố
Vĩnh Yên được phân cấp quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố, về sắc thuế GTGT đối với tất cả các ĐTNT thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, gồm các lĩnh vực NQD. Trong đó, số thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoảng hơn 40% tổng số thuế trên địa bàn Thành phố. Trong những năm đầu thực hiện, do nhân dân, ĐTNT chưa hiểu rõ về thuế GTGT, công tác tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến luật thuế GTGT cho nhân dân chưa được toàn diện, công tác quản lý còn non kém, điều kiện KT-XH chưa được chuẩn bị đầy đủ, phương tiện vật chất, kỹ thuật còn thiếu thốn... nên số thu thuế GTGT còn rất hạn chế. Nhưng với sự quyết tâm nổ lực phấn đấu của chi cục thuế Vĩnh Yên, thuế GTGT đã thực sự đi vào cuộc sống. Số thu thuế GTGT đã ngày càng tăng, góp phần quan trọng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Bảng 3.3. Tình hình thu thuế GTGT theo khu vực ngành nghề giai đoạn 2010 - 2012
ĐVT: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2011 Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Thuế GTGT phát sinh - 315,84 - 388,43 - 460,37 Tổng thuế GTGT 298,04 313,79 376,3 8 385,25 443,5 6 455,08
Khu vực nông lâm nghiệp và thủy sản 70,50 73,25 99,08 90,02
121,3
8 119,98 Khu vực công nghiệp và xây dựng 128,75 135,34
162,3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5 163,91 219,75 215,86 Khu vực thương mại và dịch vụ 98,79 105,20
114,9
6 131,33 102,42 119,24
Thuế GTGT nợ đọng - 2,05 - 3,18 - 5,29
Nguồn: Chi Cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên
tăng cao nhất thuộc lĩnh vực công nghiệp và xây dựng, luôn chiếm tỷ trọng khoảng hơn 40%, tiếp theo là lĩnh vực thương mại dịch vụ cũng góp phần vào thu ngân sách nhà nước với tỷ trọng xấp xỉ 40% và còn lại là thuế GTGT thu được từ khu vực nông nghiệp.
Nhìn chung việc thu thuế GTGT trong khoảng thời gian từ 2010 đến 2012 khá thuận lợi, số thu thực hiện luôn vượt dự toán.
Kết quả trên đây đã cho ta thấy tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên. Năm 2010, số thuế GTGT thu được là 313,79, hoàn thành 105,28% so với dự toán năm 2010, sang năm 2011, số dự toán thuế GTGT là 376,38 còn thu thực tế là 385,25, đạt 102,35% so với dự toán. Đến năm 2012, thu GTGT là 455,08, vượt so với dự toán là 2,6 %.
Bảng 3.4. Tình hình thu thuế GTGT theo quy mô doanh nghiệp
ĐVT: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2011 Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Thuế GTGT phát sinh - 315,84 - 388,43 - 460,37 Tổng thuế GTGT 298,04 313,79 376,38 385,25 443,56 455,08 DN quy mô lớn 63,62 66,87 76,97 77,05 89,31 91,99 DN quy mô vừa 121,83 128,27 153,86 157,48 186,87 186,03 DN quy mô nhỏ 90,77 95,57 130,08 133,14 147,46 157,28 DN quy mô siêu nhỏ 21,82 23,08 15,47 17,57 19,92 19,79
Thuế GTGT nợ đọng - 2,05 - 3,18 - 5,29
Nguồn: Chi Cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên
Biểu đồ 3.1. Biểu đồ thể hiện giá trị thuế GTGT thu theo quy mô doanh nghiệp
ĐVT: %
Biểu đồ 3.2. Biểu đồ cơ cấu nguồn thu thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp
Xét theo quy mô doanh nghiệp, tại Việt Nam nói chung và trên địa bàn tỉnh Vĩnh Yên nói riêng, phần lớn đa số là các doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển. Chính vì vậy xét trên cơ cấu thuế GTGT, phần thu chủ yếu thuế GTGT từ các doanh nghiệp vừa và nhỏ, giữ ổn định ở tỷ trọng khoảng trên dưới 80%, phần thuế GTGT còn lại khoảng 20% là thu GTGT từ các doanh nghiệp có quy mô lớn.
thành vượt mức dự toán, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, phát triển và khai thác nguồn thu có hiệu quả, đặc biệt là trong năm 2012. Tuy vậy, công tác quản lý thuế GTGT cũng còn một số điểm hạn chế, vẫn còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế GTGT. Ta có thể thấy tình hình nợ đọng thuế GTGT qua bảng 3.5.
Bảng 3.5. Cơ cấu đọng nợ thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp
ĐVT: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Nợ đọng thuế GTGT của DN vừa và nhỏ 1.34 1.88 3.52 Nợ đọng thuế GTGT của DN quy mô lớn 0.71 1.3 1.77
Tổng đọng nợ thuế GTGT 2.05 3.18 5.29
Nguồn: Chi Cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên
Thuế càng lớn, mức độ sinh lợi của khoản tiền thuế càng cao, doanh nghiệp lại càng muốn nợ thuế. Xét ở góc độ hành vi thì nợ thuế là hành vi của người nộp thuế chưa nộp kịp thời số tiền phải thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật. Về phía cơ quan thuế, đây là số tiền phải thu của người nộp thuế theo quy định của pháp luật được Nhà nước giao trách nhiệm thu nhưng chưa thu được.
Theo bảng 3.5, vấn đề nợ đọng thuế vẫn tồn tại và có xu hướng tăng, và tỷ trọng lớn từ phía các doanh nghiệp vừa và nhỏ nợ thuế. Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên cần có những biện pháp để chống tình trạng nợ đọng thuế gây ảnh hưởng hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
3.3.4.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên
Công tác quản lý thuế GTGT là tập hợp các công tác khác nhau về thuế GTGT nhằm mục đích cuối cùng là đảm bảo thu đủ, kịp thời và ngày càng tăng thuế GTGT để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng và những khó khăn của công tác quản lý thuế GTGT, ngay từ đầu Cục thuế Vĩnh Yên đã chú trọng đẩy mạnh công tác quản lý, có nhiều
biện pháp tích cực góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Để thấy rõ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT ta xem xét cụ thể các công tác sau:
* Công tác quản lý ĐTNT và quản lý thu thuế GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi cục thuế Vĩnh Yên đã tăng cường hướng dẫn chính sách thuế GTGT cho các ĐTNT, tổ chức triển khai tốt công tác kê khai đăng ký thuế, cấp mã số thuế, đôn đốc các đối tượng chấp hành chế độ kê khai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế. Năm 2012, chi cục thuế đã phấn đấu đưa gần hết hộ thực tế có kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước.
Chi cục đã tổ chức kiểm tra quyết toán thuế GTGT năm 2011 kịp thời, thông qua đó đã tổ chức thu được số thuế nợ đọng vào ngân sách Nhà nước. Đồng thời tăng cường quản lý chống thất thu, đối chiếu hoá đơn và các bảng kê mua, bán hàng hoá và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm quy chế sử dụng hóa đơn, chứng từ. Đối với những doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, chi cục đã tổ chức kiểm tra, xác minh cụ thể trước khi ra quyết định. Qua kiểm tra đã phát hiện một số doanh nghiệp ra kinh doanh nhưng không khai báo, một số trường hợp báo nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh, các trường hợp đó đã bị xử phạt hành chính và truy thu thuế. Chi cục thuế đã tăng cường kiểm tra việc niêm yết giá và bán hàng theo đúng giá niêm yết, qua kiểm tra đã xử phạt hành chính 26 cơ sở với số tiền hơn 800 triệu đồng. Bên cạnh đó vẫn còn một số doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật về thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp hành nghề xây dựng cơ bản.
* Về công tác triển khai nghiệp vụ
Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên đã tổ chức hướng dẫn các đội thuế về nghiệp vụ và các chính sách về thuế GTGT. Triển khai chí đạo thực hiện hạch toán, kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, công khai thuế, đề xuất các biện pháp quản lý đối với hoạt động kinh doanh xe máy, kinh doanh thuốc chữa bệnh, dịch vụ mát-xa. Phối hợp với các phòng tổ chức tập huấn các
chính sách mới cho cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế, tổ chức kiểm tra nghiệp vụ cho hơn 70 cán bộ, công chức ở các đội thuế.
* Về công tác xử lý thông tin và tin học
Chi cục thuế Vĩnh Yên đã ứng dụng công nghệ thông tin vào các lĩnh vực hoạt động của ngành trong việc quản lý thu thuế và quản lý nội bộ ngành. Đến nay các đội thuế đều thực hiện tốt việc xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt và in thông báo thuế trên máy tính, đồng thời đã tổ chức tốt các lớp tập huấn nghiệp vụ tin học cho nhiều cán bộ, công chức của ngành nhằm tăng khả năng khai thác thông tin qua chương trình quản lý thuế GTGT trên mạng máy tính của Cục. Việc quản lý thông tin trên máy tính đã phát huy hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
* Về công tác quản lý án chỉ, hoá đơn, chứng từ
Chi cục đã tổ chức nhận ấn chỉ và in các tài liệu, sổ sách, mẫu biểu đầy đủ, kịp thời phục vụ công tác quản lý thu. Trong năm 2012 đã bán 1.286.000 hoá đơn cho các hộ kinh doanh, các tổ chức và doanh nghiệp. Tổ chức hướng dẫn các NNT về công tác hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ. Xem xét duyệt mẫu hoá đơn tự in cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi mở rộng đối tượng sử dụng hoá đơn tự in, triển khai và thực hiện nghiêm túc chế độ quản lý hoá đơn bán hàng theo quy định. Tổ chức thực hiện đóng dấu, ghi tên, mã số thuế của tổ chức, cá nhân mua hóa đơn ngay tại cơ quan thuế. Sau khi kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, biên lai thuế, đã xác minh được 7.723 hoá đơn, loại khỏi thuế GTGT đầu vào 701 triệu đồng và xử phạt vi phạm hành chính 15,6 triệu đồng, hạn chế thất thu cho ngân sách Nhà nước. Đội quản lý ấn chỉ đã phối hợp với các đội khác tham mưu cho lãnh đạo chi cục ban hành quy trình về quản lý các phiếu xác minh hoá đơn và bảng kê mua, bán hàng hoá. Đến nay, việc quản lý và sử dụng hoá đơn tại các doanh nghiệp đã được nâng cao, có nhiều tiến bộ, công tác hạch toán, kế toán đã được thực hiện khá đầy đủ và tương đối tốt.
Tuy nhiên, tình trạng gian lận về hóa đơn, chứng từ vẫn còn xảy ra mà cơ quan thuế chưa kiểm soát hết được. Như trường hợp công ty TNHH Yến Trang đã đưa 13 hóa đơn mua xăng dầu của cửa hàng xăng dầu Hội Hợp đưa vào khấu trừ thuế đầu vào, nhưng thực chất qua kiểm tra, đối chiếu thấy đơn vị mua ít hơn trên hoá đơn, đã truy thu gần 90 triệu đồng (trong đó 22 triệu đồng thuế GTGT) và xử phạt 500.000 đồng. Một số trường hợp khác hạch toán, kế toán thiếu trung thực đã bị cơ quan thuế kiểm tra và truy thu thuế như: công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà Thu gần 18 triệu đồng (trong đó thuế GTGT trên 4 triệu đồng), công ty TNHH Đại Dương gần 89 triệu đồng (trong đó thuế GTGT gần 18 triệu đồng)...
* Về công tác kế hoạch
Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên đã làm tốt công tác xây dựng và phân bổ dự toán quý, dự toán năm cho các đội thu. Lập và giao dự toán thu cho các đội kịp thời, công khai theo đúng quy định, quản lý tốt việc sử dụng kinh phí của văn phòng Chi cục.
* Công tác hoàn thuế
Bảng 3.6: Kết quả hoàn thuê và kiếm tra, thanh tra hoàn thuê GTGT
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số hồ sơ xin hoàn Hồ sơ 94 135 174
Số đơn vị xin hoàn Đơn vị 73 95 138
Số thuế xin hoàn Tỷ đồng 14.86 19.53 22.52
Số hồ sơ được hoàn Hồ sơ 68 81 115
Số thuế được hoàn Tỷ đồng 12.59 16.42 19.45
Số thuế đã hoàn Tỷ đồng 12.59 16.42 19.45
Nguồn: Chi Cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên
Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, xây dựng. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã được triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các doanh nghiệp, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê
khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế. Chi cục đã tiến hành kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế GTGT. Tinh hình công tác hoàn thuế GTGT và kiểm tra, thanh tra