: Chỉ đạo Phối hợp
3.1.4Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng.
Từ thực trạng về quy trình kiểm toán HTK của IMMANUEL, em đã rút ra được những bài học kinh nghiệm cho bản thân sau này khi tiếp tục làm kiểm toán viên và tham gia kiểm toán HTK trong tương lai:
Về việc tham gia chứng kiến kiểm kê tại công ty khách hàng: khi tham gia
chứng kiến kiểm kê tại đơn vị khách hàng, phải trao đổi với khách hàng về kế hoạch kiểm kê của khách hàng, tìm hiểu các chủng loại hàng tồn kho của đơn vị để có kế hoạch thuê chuyên gia hoặc người có am hiểu về hàng tồn kho của đơn vị. Khi tiến hành kiểm kê, không chỉ tập trung vào số lượng HTK mà còn phải tập trung vào kiểm tra chất lượng HTK.
Về việc đánh giá HT KSNB tại đơn vị khách hàng: khi đánh giá HT
KSNB của đơn vị khách hàng, dù là khách hàng truyền thống, cũng không chỉ căn cứ vào các hồ sơ tài liệu kiểm toán từ những năm trước để đánh giá về HT KSNB của đơn vị trong năm thực hiện kiểm toán. Trong năm đơn vị khách hàng có thể có những thay đổi về hệ thống KSNB mà nếu kiểm toán viên căn cứ vào hồ sơ kiểm toán năm trước sẽ không nắm bắt được những thay đổi đó, từ đó có thể làm tăng rủi ro kiểm soát trong quá trình kiểm toán.
Về phương pháp chọn mẫu: khi tiến hành chọn mẫu kiểm toán, không chỉ
dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên, không chỉ chọn mẫu kiểm tra những nghiệp vụ có số phát sinh lớn, những nghiệp vụ kinh tế có nội dung kinh tế bất thường, cũng như những nghiệp vụ có định khoản bất thường. Kiểm toán viên cần phải áp dụng linh hoạt các phương pháp chọn mẫu để tăng tính bao quát của mẫu chọn, nhằm tăng rủi ro phát hiện.
Về thủ tục phân tích:khi tiền hành phân tích các chỉ tiêu trên BCTC, không
chỉ phân tích các chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp, các tỷ suất của năm nay với năm trước mà phải thu thập số liệu bình quân ngành, tiến hành số liệu của đơn vị khách hàng với các chỉ tiêu bình quân ngành để có một cách nhìn khách quan hơn về tình hình tài chính của công ty khách hàng so với các đơn vị khác cùng ngành với công ty khách hàng.