- TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
11. Công ty có các biện pháp cụ thể để thu hồi nợ chậm trả, nợ khó đòi không?
X
x 12. Các khoản nợ phải thu khó đòi có được lập dự phòng không?
X
Ghi chú:
Có: có áp dụng thủ tục kiểm soát
Không: Thủ tục kiểm soát là cần thiết đối với hoạt động của DN nhưng không án dụng
Không áp dụng: Thủ tục kiểm soát là không cần thiết đối với hoạt động của DN
• Đánh giá rủi ro phát hiện
Bảng 2.6: Mô hình đánh giá rủi ro phát hiện của công ty XYZ
Client Công ty XYZ Prepared by: Date:
Period ended 31/12/2013 Reviewed by: Date:
Work done: Mô hình đánh giá rủi ro phát hiện
Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng Cao Thấp nhất Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp
Trung bình Cao
Cao nhất
Theo mô hình trên, vì rủi ro tiềm và rủi ro kiểm soát lại được đánh giá ở mức trung bình cho nên rủi ro phát hiện đối với khoản mục phải thu khách hàng được đánh giá ở mức trung bình. Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần quan tâm thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết để có thể đưa ra kết luận chính xác về khoản mục này.
• Lập chương trình kiểm toán chi tiết
Công ty AASC đã thiết kế một chương trình kiểm toán chi tiết cho tất cả các khoản mục và áp dụng chương trình kiểm toán đó cho tất cả các khách hàng mà không có chương trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng có đặc điểm loại hình kinh doanh đặc thù. Do đó trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV cần linh hoạt thay đổi chương trình chung cho phù hợp với đặc thù khách hàng của mình.
KTV không cụ thể hóa chương trình kiểm toán và mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng thành chương trình kiểm toán chi tiết riêng cho đơn vị ABC mà chỉ dựa vào chương trình và mục tiêu kiểm toán chung đối với khoản mục phải thu khách hàng đã được AASC thiết kế sẵn để thực hiện kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng
Dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng thể, AASC đã đưa ra thủ tục kiểm toán cho khoản phải thu khách hàng. Tùy vào từng khách hàng và từng cuộc kiểm toán cụ thể mà KTV sẽ lựa chọn thủ tục để thực hiện một cách phù hợp.
ClientCông ty XYZ Prepared by: Date:
Period ended 31/12/2013 Reviewed by: Date:
Subject Audit programme
Phải thu khách hàng/ Receivable from customers
TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ
• Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng, phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng.
• Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng theo từng đối tượng, nội dung phải thu, chi tiết phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn. Bảng kê này cần có thông tin về các khoản nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi.
• Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ phải thu k ách hàng.
• Các thư xác nhận, biên bản đối chiếu công nợ tại ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế toán. • Các chính sách, qui định có liên quan đến bán hàng trả chậm, chiết khấu, giảm giá trong từng giai đoạn
• Bảng kê chi tiết các công trình còn phải thu/phải trả, chi tiết theo từng hợp đồng xây dựng • Các giao dịch về bán hoặc trao đổi hàng với các bên liên quan (nếu có).
• Các hợp đồng và các tài liệu khác liên quan đến các công trình xây dựng.
Assert ions addres sed (Refer to Sectio n 12.3 of the Manu al) W/ P Ref Work comple ted initials and date
Satisfactory/ Đạt yêu cầu
XEM XÉT QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH
Tham khảo Biểu 4.06, 5.02, 5.03, 5.04 trong việc xác định những kiểm soát chủ yếu, các rủi ro (bao gồm cả các rủi ro về gian lận) và phương pháp đối với rủi ro được đánh giá