- TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
4. Đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng
XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU
Mức trọng yếu được lập trong giai đoạn lập kế hoạch dựa trên các thông tin thu thập được về hoạt động và số liệu trên báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán viên phải dựa trên các xét đoán chuyên môn để xem xét lại mức trọng yếu trong quá trình thực hiện kiểm toán và giai đoạn kết thúc kiểm toán để đưa ra các thủ tục kiểm toán phù hợp và đầy đủ.
Trong đó
Rủi ro kiểm toán là Cao thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 50% Rủi ro kiểm toán là Trung bình thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 70% Rủi ro kiểm toán là Thấp thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 80%)
Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục nợ phải thu
Căn cứ vào mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của khoản mục, KTV sẽ tiến hành phân loại các khoản mục vào 3 nhóm: có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở mức cao, mức trung bình và mức thấp tương ứng với 3 hệ số 1,2,3. Sau đó KTV sẽ tiến hành phân bổ mức trọng yếu theo công thức:
Mức trọng yếu phân bổ
cho khoản mục M
=
Ước lượng ban đầu về trọng yếu x Số dư của khoản mục M x Hệ số tương ứng Tổng số dư của từng khoản mục
nhân với hệ số tương ứng
Sau quá trình tính toán, KTV xác định được mức trọng yếu của các khoản mục nợ phải thu là 136.020.057VNĐ. Do vậy, nếu các sai phạm xảy ra ở khoản mục nợ phải thu có tổng số tiền lớn hơn 136.020.057VNĐ thì được coi là trọng yếu và ngược lại.
Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với các khoản nợ phải thu
• Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Bảng 2.4: Bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng của công ty XYZ
AASC Auditing Firm Company Limited. Member of HLB International
Câu hỏi đánh giá rủi ro tiềm tàng .
Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 31/12/2013